Бухгалтерский учет покрытого аккредитива

Содержание
  1. Учет расчетов с помощью аккредитива
  2. Виды аккредитивов
  3. Бухгалтерский учет (проводки)
  4. Учет покрытого аккредитива
  5. Учет непокрытого аккредитива
  6. Пример учета
  7. Как безопасно передать деньги продавцу? (часть 2 — аккредитив)
  8. Аккредитив 
  9. Теперь подробнее о том, как все это происходит на практике (порядок действий).
  10. Какие еще важные моменты есть в связи с расчетами с использованием аккредитива:
  11. Учет операций по аккредитивам. Учет операций по аккредитивам Аккредитив полученный в 1с
  12. Понятие и виды аккредитива
  13. Когда продавец получит деньги
  14. Расчеты по аккредитиву в бухучете
  15. Классификация
  16. Отражение аккредитива в бухгалтерском учете
  17. Проводки по аккредитиву в бухгалтерском учете
  18. Пример 1
  19. Пример 2
  20. Казначейский аккредитив: бухгалтерский учет
  21. Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии в 2020 году
  22. Понятие
  23. Бухгалтерский учет и проводки

Учет расчетов с помощью аккредитива

Бухгалтерский учет покрытого аккредитива
5 мая 2014      Учет денежных средств

Предприятия для расчетов с контрагентами может использоваться наличные или безналичные средства, в родной или иностранной валюте.

Также организация может рассчитываться со своими поставщиками с помощью чеков и аккредитивов.

По поводу особенностей учета чековых книжек можно почитать в этой статье, ниже разберем подробнее понятие аккредитива, его виды (покрытый и непокрытый, отзывный и безотзывный и др.), ниже можно найти типовые проводки и примеры.

Понятие

Аккредитивом называется финансовое обязательство, принятое банком по поручению плательщика, о проведении платежа в пользу получателя (в рамках оговоренной суммы) при выполнении условий, обозначенных в аккредитиве.

Иными словами, он представляет собой открываемый банком специальный счет, на который перечисляются средства покупателя товаров или оборудования, предназначенные для последующего перечисления поставщику. При этом оговариваются условия, которые должны быть выполнены для осуществления платежа.

Они обычно связаны с предъявлением необходимых документов, которые подтверждают отгрузку товара.

Основное преимущество такой формы расчетов заключается в предоставлении гарантий обеим сторонам сделки в выполнении контрагентом своих обязательств. В данном случае банк выступает в качестве посредника.

Виды аккредитивов

В зависимости от способа обеспечения платежа, бывают покрытые и непокрытые.

Покрытым называется аккредитив, на который банк, обслуживающий покупателя, заранее перечисляет требуемую сумму с его расчетного счета. Покрытый А. может применяться в случаях, если между банками покупателя и поставщика нет корреспондентских отношений.

В противном случае возможно применение непокрытого аккредитива. Такая форма предоставляет возможность исполняющему банку (банку поставщика) списать оговоренную сумму непосредственно со счета банка-эмитента. Непокрытый А.

можно рассматривать как краткосрочный кредит, предоставляемый заказчику товара обслуживающим его банком.

По возможности изменения аккредитивы бывают отзывными или безотзывными. Отзывным называется аккредитив, допускающий его изменение или полную отмену банком-эмитентом без уведомления получателя. В расчетах большей частью используется безотзывный аккредитив.

Он не подлежат изменению без согласия получателя. По безотзывному А. банк обязан провести платеж (при выполнении всех условий поставки) даже в случае изменения намерений плательщика. Если банк получателя дополнительно подтверждает обязательства по проведению платежа, безответный А.

называется подтвержденным. Он считается более надежным.

Часто применяется револьверный (возобновляемый) аккредитив. Он подразумевает восстановление необходимой суммы по окончании средств на счете, либо после оплаты каждой партии товара.

Существуют переводные аккредитивы, которые открываются в пользу посредника в сделке и позволяют ему обращаться в исполняющий банк с указаниями частично или полностью переводить средства поставщикам.

«С авансовым платежом» – еще один вид аккредитива, позволяющий поставщику (продавцу) получить оговоренный аванс до предъявления документов по отгрузке. При этом бенефициар обязан предоставить в исполняющий банк расписку в получении аванса.

Бухгалтерский учет (проводки)

Для учета используется счет 55 «Специальные счета в банке», на котором открывается субсчет 1.

Учет покрытого аккредитива

Зачисление средств на покрытый А. оформляется проводкой:

  • Д55.01 «Акк.» – К51 (66, 67).

Счет 51 используется при перечислении средств с расчетного счета предприятия, а счета 66 и 67 при использовании краткосрочного и долгосрочного кредита соответственно.

Расчеты с получателем средств отражается следующей проводкой:

При этом 60 счет применяется для проведения расчетов с поставщиками или подрядчиками, а 76 – с другими дебиторами и кредиторами.

Зачисление неиспользованных средств на рублевый (валютный) счет предприятия отражается проводкой:

  • Д51 (52) – К55.01 (55.21).

Учет непокрытого аккредитива

Учет происходит с использованием забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». О забалансовых счетах читайте тут.

Оплата поставщику будет оформляться проводкой:

При этом с кредита сч.009 списывается перечисленная сумма.

Расходы по оплате банковских услуг за использование аккредитива увеличивают стоимость приобретенных материальных ценностей и отражаются на соответствующих счетах (08, 10, 41). Если использование аккредитива не связано с поставками товаров или оборудования, то банковские комиссии отражаются на счете «Прочие доходы и расходы» (91-2).

Проводки:

Пример учета

ОАО «Спецстрой» заключило с поставщиком договор на покупку оборудования стоимостью 590 000 рублей (в том числе 90 000 рублей – НДС). Для этого «Спецстрой» открыл в банке покрытый А. на такую же сумму. Комиссия, установленная банком за обслуживание покрытого аккредитива, составляет 0,15 процента.

В бухгалтерии предприятия сделка отражается следующими проводками:

  • Д55.01 – К51 – 590 000 – на покрытый аккредитив перечислены средства
  • Д19 – К60 – 90 000 – учтен НДС
  • Д08 – К60 – 500 000 (590 000 – 90 000) – оборудование принято к учету
  • Д60 — К55.01 – 590 000 – деньги перечислены поставщику
  • Д08 – К51 – 885 (590 000 х 0,15%) – банковская комиссия включена в стоимость оборудования
  • Д01 – К08 – 500 885 (500 000 + 885) – оборудование введено в эксплуатацию
  • Д68.02 – К19 – 90 000 – НДС принят к вычету.

Источник: http://buhs0.ru/uchet-raschetov-s-pomoshhyu-akkreditiva/

Как безопасно передать деньги продавцу? (часть 2 — аккредитив)

Бухгалтерский учет покрытого аккредитива

Статья подготовлена командой PROSTOSUD

Первую часть (о расчетах через банковскую ячейку) можно прочитать ЗДЕСЬ

Аккредитив 

– способ расчета при котором плательщик вместо перечисления денег например продавцу, перечисляет их в банк на специальный аккредитивный счет.

Банк после предъявления получателем средств (Продавцом) оговоренных документов (например, выписки, подтверждающей гос.регистрацию или акт приема-передачи или иные документы заранее оговоренные сторонами) перечисляет средства Получателю.

И идее суть та же, что и у банковской ячейки, только безналичным порядком.

Банк, в котором Покупатель открывает аккредитив и в который вносит средства называется банк-эмитент.

Банк, который будет выдавать деньги Продавцу, называется банк-исполнитель (может быть тот же банк, что и эмитент, а может и другой).

Аккредитив может быть покрытым (депонированным) или непокрытым (гарантированным). В первом случае банк-эмитент реально переводит деньги на счет банка-исполнителя, а во втором случае деньги хранятся на счете банка-эмитента до момента исполнения аккредитива.

Некоторые аккредитивы предоставляют в некоторых случаях возможность Покупателя в процессе действия аккредитива забрать/отозвать размещенные на нем деньги обратно. Такой аккредитив называется отзывным. Аккредитив не дающий такой возможности — безотзывным.

В практике расчетов через аккредитив обычно применяют покрытый безотзывный аккредитив. Именно такой его вид позволяет в наибольшей степени учитывать интересы и Продавца, и Покупателя.

Чаще всего расчеты через аккредитив применяются при покупке недвижимости (например квартиры)

Суть этой операции в том, что Покупатель квартиры поручает банку перевести определенную сумму денег Продавцу только после того, как тот предоставит документы о выполнении своих обязательств по продаже квартиры.

Примечание! Те девелоперы, которые ведут расчеты с дольщиками через эскроу-счета, аккредитив уже не используют. Схожий принцип эскроу и так обеспечивает достаточно надежную защиту интересов Покупателя.

Более подробно про эскроу-счета рассказывала в этом видео:

Теперь подробнее о том, как все это происходит на практике (порядок действий).

Аккредитив открывает Покупатель в пользу Продавца.

Для этого Покупатель приходит в банк и пишет заявление на открытие аккредитива. В этом заявлении он указывает сумму, срок действия аккредитива, и условия, при которых банк «раскрывает аккредитив», то есть переводит деньги с аккредитивного счета на счет Продавца. В этом же заявлении указывается и номер счета Продавца, на который ему будут переведены деньги за продажу квартиры.

Продавцу после открытия аккредитива направляется письменное уведомление об открытии аккредитива (если он сам при этом не присутствовал).

Примечание! Не следует путать понятия «открытие аккредитива» и «раскрытие аккредитива». Открыть аккредитив — значит открыть специальный счет в банке. Раскрыть аккредитив — это предоставить в банк документы, которые «раскрывают» аккредитив, т.е. исполняют его

Сумма аккредитива равна стоимости квартиры, указанной в Договоре купли-продажи.

Срок аккредитива лучше устанавливать с запасом, чтобы спокойно прошла процедура регистрации (которая иногда может затягиваться для предоставления дополнительных документов). Обычно, при покупке квартиры на вторичке, срок действия аккредитива указывается в пределах 30-60 дней. При покупке новостройки – до 90 дней.

Условия раскрытия (исполнения) аккредитива указываются в том же заявлении на его открытие. В этих условиях перечисляются, какие документы должен представить в банк Продавец, чтобы банк перевел деньги с аккредитивного счета на его личный счет. Как правило, таким документом служит выписка из ЕГРН в которой указан Покупатель уже в качестве собственника квартиры.

Если в квартире на момент покупки прописаны какие-то лица, рекомендую в состав документов для раскрытия аккредитива включать выписку из Домовой книги или Единый жилищный документ, подтверждающие «выписку» этих лиц из квартиры.

После открытия аккредитива Покупатель переводит на него деньги со своего личного счета – то есть аккредитив становится покрытым (или «депонированным»). Деньги на счете «замораживаются» (блокируются банком) и забрать их оттуда по своему желанию Покупатель уже не может (в течение действия заданного срока) – то есть аккредитив безотзывный.

После регистрации сделки, Продавец приходит в банк с документами, указанными в условиях аккредитива. Если все соответствует условиям, Банк тут же дает распоряжение на раскрытие аккредитива и перевод денег с него на счет Продавца.

Вот и все)

Какие еще важные моменты есть в связи с расчетами с использованием аккредитива:

1.  В самом Договоре купли-продажидолжно быть указано, что расчеты за квартиру проходят через аккредитив. Там же можно указать и номер счета Продавца, на который должны поступить деньги от продажи квартиры.

2. Нужно договориться о том, кто платит за аккредитив — можно например разделить эти расходы пополам.

3. Продавцу важно помнить, что если он не успеет уложиться в срок действия аккредитива с представлением банку необходимых документов, то деньги с аккредитивного счета автоматически возвратятся обратно на счет Покупателя.

И тогда уже придется решать вопрос с самим Покупателем и возможно даже через суд.

Правда, всегда есть возможность заранее попросить Покупателя продлить срок действия аккредитива, если ввиду непредвиденных задержек Продавец не успевает его «раскрыть».

4. Обязательно проводить расчеты через надежный банк, поскольку в случае отзыва лицензии у банка возникнет риск потери средств — страхование АСВ не распространяется на аккредитивные счета, поскольку с момента как Покупатель перечислил деньги на счет аккредитива, они становятся собственностью банка.

5. Если покупателей квартиры несколько, нужно открывать отдельный аккредитив для каждого.

6. Не пытайтесь занизить стоимость квартиры по документам — банк сообщит в налоговую о крупной сделке и у вас могут возникнуть неприятности с налоговой

7. Если вы продавец, сразу же продумайте как вы будете обналичивать средства со счета в банке (если это нужно), а также просчитайте комиссии за возможные переводы средств в другие банки. Это может оказаться значительная статья расходов, которую также нужно учесть при переговорах о стоимости квартиры.

Ну вот вроде бы и все, что я хотела вам рассказать про аккредитив.

Продолжение о расчетах ЗДЕСЬ

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5f2c036e5fa55a4087caea7e/kak-bezopasno-peredat-dengi-prodavcu-chast-2-akkreditiv-5f801e905dbc67260c51c35f

Учет операций по аккредитивам. Учет операций по аккредитивам Аккредитив полученный в 1с

Бухгалтерский учет покрытого аккредитива

Любой продавец хочет быть уверен в том, что его товары будут оплачены.А покупатели зачастую не желают перечислять деньги до того, как получатприобретаемое. Чтобы разрешить это противоречие, существуют аккредитивы.

Понятие и виды аккредитива

Аккредитив – это специальный счет, который открывает в банкефирма-покупатель. На этом счете резервируются денежные средства для последующихрасчетов с продавцами. Аккредитив открывается для каждого продавца, с которымпокупатель осуществляет свои расчеты.

Аккредитивы могут быть:

– отзывными и безотзывными;

– покрытыми и непокрытыми.

Открыв отзывный аккредитив, покупатель может изменить его условия илианнулировать. При этом он не обязан уведомлять поставщика о своем решении. Дляизменения или отмены аккредитива покупатель должен направить в банк письменноераспоряжение.

Безотзывный аккредитив покупатель может отменить только с согласияорганизации-продавца.

При открытии покрытого аккредитива банк списывает со счета покупателясредства и депонирует их для будущих расчетов с поставщиком. То естьраспоряжаться этими деньгами фирма не может, пока не истечет срок действияаккредитива.

При непокрытом аккредитиве банк поставщика (продавца) списывает средства скорреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открытаккредитив. Таким образом, деньги покупателя остаются в обороте покупателя домомента списания средств с корсчета обслуживающего банка.

Как открыть

Для открытия аккредитива фирме-покупателю нужно заполнить форму 0401063. Этотбланк приведен в Положении о безналичных расчетах, которое утверждено БанкомРоссии 3 октября 2002 г. № 2-П (далее – Положение № 2-П).

Обычно форма аккредитива заполняется в четырех экземплярах:

– первый экземпляр банк возвращает покупателю после того, как сделает в немнеобходимые отметки;

– второй экземпляр остается в банке;

– третий и четвертый экземпляры банк направляет в банк продавца.

При заполнении бланка нужно обратить внимание на следующее. Графу «Видплатежа» нужно заполнить, только если фирма направляет бланк по почте илителеграфу. В поле «Вид оплаты» нужно указать код 08, а в графе «Срок действияаккредитива» – дату его закрытия. Эта дата устанавливается в договоре междупродавцом и покупателем.

Если вы открываете безотзывный аккредитив, об этом нужно сделатьсоответствующую запись в поле «Вид аккредитива». В противном случае аккредитивбудет считаться отзывным. В этом же поле нужно указать еще одну характеристикуаккредитива: покрытый или непокрытый. В последнем случае графа «Счет № (40901)»не заполняется.

Поставщик получит деньги по аккредитиву, если представит определенныедокументы. Их перечень фирма-покупатель должна записать в графе «Платеж попредставлению (вид документа)».

Как правило, организации должны сообщать в налоговую инспекцию об открытиибанковского счета. Однако это требование к аккредитиву не относится. Дело в том,что он не является банковским счетом. Об этом говорится в письме Банка России от4 ноября 2002 г. № 08-31-1/3922.

В качестве аргумента приведены требования кбанковскому счету, которые указаны в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса. Так,при открытии банковского счета нужно заключить договор с кредитным учреждением.

Кроме того, на банковский счет можно зачислять и списывать с него денежныесредства.

При открытии же аккредитива договор банковского счета не заключается. Крометого, распоряжаться деньгами, переведенными на аккредитив, можно только послевыполнения определенных условий, предусмотренных в договоре поставки. Такимобразом, аккредитив не соответствует понятию банковского счета. А раз так,сообщать о его открытии налоговикам не надо.

Когда продавец получит деньги

Для получения денег по аккредитиву продавец должен представить в банк четыреэкземпляра реестра счетов по форме 0401065:

– первый экземпляр остается в банке продавца;

– второй экземпляр банк продавца направляет в банк покупателя;

– третий экземпляр банк продавца направляет покупателю;

– четвертый экземпляр возвращается продавцу.

Бланк реестра счетов приведен в Положении № 2-П.

К реестру нужно приложить отгрузочные и другие документы, которыепредусмотрены условиями аккредитива. Обратите внимание: эти документы нужнопредставить до истечения срока действия аккредитива.

Если работники банкаобнаружат ошибки, то документы возвращаются продавцу. В этом случае фирме нужноисправить недочеты и подать документы повторно. Положение № 2-П это допускает.Правда, тянуть с исправлениями не стоит.

Их нужно успеть сделать и податьдокументы до того, как истечет срок действия аккредитива.

Если аккредитив оплачивается только с согласия организации-покупателя (сакцептом), то его представитель должен заполнить специально отведенную частьреестра. В этом случае представитель покупателя должен представить в банк:

– доверенность, выданную организацией-покупателем, с образцом подписипредставителя;

– паспорт или иной документ, который удостоверяет личность представителя;

– образец подписи представителя (проставляется в банке в карточке с образцамиподписей и оттиска печати).

Как закрыть аккредитив

Аккредитив закрывается, если:

– истек его срок;

– продавец сдал в банк заявление об отказе от аккредитива;

– покупатель отозвал аккредитив своим распоряжением.

В двух последних случаях такая возможность должна быть предусмотрена приоткрытии аккредитива.

Продавец составляет заявление об отказе от аккредитива в произвольной форме водном экземпляре. Это заявление он должен принести в банк, который открылаккредитив.

Распоряжение об отзыве аккредитива составляется покупателем также впроизвольной форме. Обычно этот документ составляется в трех экземплярах.

Расчеты по аккредитиву в бухучете

Записи в бухгалтерском учете будут зависеть от того, какой аккредитивоткрывается: покрытый или непокрытый. Если организация использует покрытыйаккредитив, то перечисление денег на него отражается записью:

Дебет 55 субсчет «Аккредитивы» Кредит 51 (52)

– переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Когда деньги с аккредитива будут перечислены продавцу, покупатель сделаетпроводку:

Дебет 60 (76) Кредит 55 субсчет «Аккредитивы»

– перечислены денежные средства с аккредитива на счет продавца.

Если покрытый аккредитив не использован, деньги возвращаются на расчетный иливалютный счет. Это отражается записью:

Дебет 51 (52) Кредит 55 субсчет «Аккредитивы»

– неиспользованные деньги возвращены банком на расчетный (валютный) счет.

Если организация использует непокрытый аккредитив, то сумма аккредитиваучитывается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежейвыданные». Открытие такого аккредитива в учете отражается проводкой:

Дебет 009

– открыт непокрытый аккредитив.

Использование непокрытого аккредитива отражается записью:

Кредит 009

– израсходованы средства непокрытого аккредитива;

Дебет 60 (76) Кредит 51 (52)

– перечислены денежные средства на счет продавца.

Если организация использует аккредитив при покупке материальных ценностей,расходы по оплате услуг банка за его обслуживание увеличивают их стоимость(счета 08, 10, 41 и т. д.).

Это следует из пункта 6 ПБУ 5/01 «Учетматериально-производственных запасов», а также пункта 8 ПБУ 6/01 «Учет основныхсредств».

В остальных случаях такие затраты учитываются в составе операционныхрасходов на счете 91-2 «Прочие расходы».

Пример

ООО «Север» заключило договор на покупку станка. В соответствии с договоромего стоимость составляет 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Длярасчетов с продавцом «Север» открыл в банке покрытый безотзывный аккредитив наэту сумму. Договором поставки станка установлено, что:

– платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива;

– расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов наперевозку станка и счета продавца.

Банк удержал с расчетного счета «Севера» плату за обслуживание аккредитива вразмере 0,1 процента от его суммы – 118 руб. (118 000 руб. х 0,1%).

Бухгалтер фирмы сделает проводки:

Дебет 55 субсчет «Аккредитивы» Кредит 51

– 118 000 руб. – перечислены денежные средства на покрытый аккредитив;

Дебет 19 Кредит 60

– 18 000 руб. – учтен НДС по станку;

Дебет 08 Кредит 60

– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – принят к учету станок;

Дебет 60 Кредит 55 субсчет «Аккредитив»

– 118 000 руб. – перечислены деньги продавцу;

Дебет 08 Кредит 51

– 118 рублей – плата за обслуживание аккредитива включена в первоначальнуюстоимость станка;

Дебет 01 Кредит 08

– 100 118 руб. (100 000 + 118) – введен в эксплуатацию станок;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по станку.

Т.А. Аверина, эксперт АГ «РАДА»

Организация при взаимодействии с другими юридическими и физическими лицами использует наличные и безналичные денежные средства, которые могут выражаться, как в рублях, так и в . Помимо этого, для расчетов с контрагентами предприятие может использовать аккредитивы и чеки.

Для их учета в бухгалтерии предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банке», который можно разделить на несколько субсчетов.

На первом будут учитываться аккредитивы, на втором – , третий субсчет предназначается для учета депозитов организации. В этой статье поговорим подробнее об аккредитивах.

Что это такое? Для чего используется? Какие виды существуют (покрытый и непокрытый, отзывный и безотзывный)? Как они учитываются в бухгалтерии?

Аккредитив – это денежное обязательство, которое берет на себя банк по поручению компании, оплачивающей аккредитив. При осуществлении торговой сделки для каждого её участника открывается отдельный аккредитив.

В сделке с участием аккредитива принимают участие: банк-эмитент (банк покупателя, открывший А.) и исполняющий банк (банк-поставщика, который должен получить деньги с А.).

Аккредитив используется как гарантия – страховка, которая позволяет продающей стороне обезопасить себя от неоплаты за поставку вообще или частичной неоплаты отправленного по договору товара, покупающая сторона получает гарантию, что она получит товар за перечисленные деньги.

Согласитесь, естественно желание продавца получить деньги за отгруженный товар и не менее естественно желание покупателя заплатить только тогда, когда товар прибыл на склад получателя, то есть по факту поставки.

Расчеты с помощью аккредитива – это расчеты с наименьшим риском, особенно когда недостаточно информации о деловом партнере или предоплата затруднительна.

Даже если вы думаете, что ваш партнер по сделке надежен, при составлении договоров купли-продажи в пункте «порядок расчетов», лучше указать, что оплата будет осуществлена через аккредитив и какой именно формы.

Аккредитив может быть закрыт:

  • при окончании его срока действия,
  • при поступлении заявления поставщика об отказе от аккредитива,
  • при его отзыве покупателем.

Недостаток в том, что покупатель, должен заранее изымать из оборота свои средства и резервировать их на счету для оплаты товара.

Классификация

Отзывный – дает возможность банку покупателя по собственному усмотрению, не ставя продавца в известность, на основании письменного распоряжения покупателя изменить условия аккредитива или вообще его аннулировать (причины таких действий могут быть разные).

Безотзывный,напротив, нельзя как-либо изменить без согласия продавца товара.

Безотзывный А. может быть подтвержденным, при этом банк-поставщика по просьбе банка-покупателя его подтверждает. Исполнение аккредитива в данном случае гарантируют оба банка, участвующие в сделке, что, соответственно, повышает надежность соблюдения договора и оплаты поставки товара.

Покрытый

Покупатель товара может открыть в банке покрытый аккредитив (депонированный), при этом банк-покупателя тут же перечисляет деньги со счета покупателя, либо средства, предоставленные ему как кредит для проведения сделки, в банк поставщика товара.

Непокрытый

Если покупатель открыл в своем банке непокрытый аккредитив (гарантированный), то банк поставщика получает право изымать средства в размере суммы аккредитива со счета банка-покупателя. И, конечно же, далее банк-покупателя списывает денежные средства с расчетного счета покупателя.

Он и принимает оплату, предусматриваемую его условиями. Для него использование подобной формы максимально благоприятно. К преимуществам аккредитива для продавца стоит отнести следующие:

  • Расчёт по месту, где находится аккредитив;
  • Скорость выполнения платежа;
  • Увеличенный оборот средств.

Источник: https://ihaednc.ru/kredity/uchet-operacii-po-akkreditivam-uchet-operacii-po-akkreditivam-akkreditiv/

Отражение аккредитива в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет покрытого аккредитива

]]>]]>

Бухгалтерский учет аккредитивов на предприятии ведется с привязкой к типу аккредитива – покрытый или непокрытый. В первом случае средства резервируются на отдельном счете и «замораживаются» до момента закрытия сделки.

В результате деньги будут либо возвращены на расчетный счет (если сделка сорвалась), либо перечислены контрагенту при предъявлении им документов, подтверждающих факт выполнения им договорных обязательств.

В случае с непокрытым аккредитивом специальный банковский счет не используется, средства платятся банком без поручения клиента, после чего покупатель гасит задолженность перед банком.

Проводки по аккредитиву в бухгалтерском учете

Учет операций с аккредитивами подразумевает задействование счетов балансового и забалансового учета.

Если аккредитив покрытый, проводки составляются с участием счета 55, на котором резервируются средства, и счета 008.

Непокрытый аккредитив в бухгалтерском учете отражается на счете 009, а весь комплекс операций по сделке фиксируется без открытия дополнительного расчетного счета на счетах 62 и 76.

На резерв для погашения долга по договору с контрагентом могут направляться собственные средства предприятия или заемные ресурсы. Как в последнем случае отражаются аккредитивы: счет бухгалтерского учета 55 дебетуется в корреспонденции со счетом 66 или 67.

Если по аккредитиву израсходованы не все денежные средства, их остаток возвращается на расчетный счет покупателя, при этом составляется проводка Д51 – К55.

Банк, открывающий аккредитив, взимает за его обслуживание комиссию. Эти затраты могут быть отнесены в дебет счета прочих расходов (91.2) или приобщены к стоимости покупаемых активов (дебет счетов 10, 41 или 08).

Пример 1

Фирма заключила договор поставки оборудования на сумму 808 560 руб., в том числе НДС 134 760 руб. Под эту сделку покупателем оформлен покрытый аккредитив, оплата должна быть произведена после подтверждения поставщиком факта отгрузки оборудования. Банк за открытие и обслуживание аккредитива взимает комиссию в размере 1% от его суммы.

Отражение аккредитива в бухгалтерском учете:

  • Д008 – 808 560 руб., открытие аккредитива для оплаты оборудования;
  • Д55 – К51 – 808 560 руб., на аккредитив зачислены деньги;
  • Д08 – К60 – 673 800 руб. (808 560 – 134 760), отгружены основные средства на склад покупателя;
  • Д19 – К60 – 134 760 руб., показан НДС по стоимости оборудования;
  • Д60 – К55 – 808 560 руб., оплата по договору поставки с аккредитива;
  • Д08 – К51 – 8085,60 руб. (808 560 х 1%), с расчетного счета компании списаны денежные средства для погашения банковской комиссии за сопровождение аккредитива (комиссия включается в стоимость оборудования);
  • Д01 – К08 – 681 885,60 руб. (8085,60 + 673 800), купленное оборудование начало эксплуатироваться;
  • Д68 – К19 – 134 760, входящий НДС принят к вычету;
  • К008 – 808 560 руб., аккредитив закрыт.

Пример 2

Исходные данные, как в примере 1, но отличие в том, что аккредитив непокрытый. Как при этом будет вестись бухгалтерский учет аккредитива и сопутствующих операций:

  • Д009 – 808 560 руб., открыт непокрытый аккредитив на всю сумму сделки купли-продажи основных фондов;
  • Д08 – К51 – 8085,60 руб., начислена и оплачена комиссия банку за открытие аккредитива, сумма затрат отнесена на стоимость закупаемого оборудования;
  • Д08 – К60 – 673 800 руб., отгрузка товара;
  • Д19 – К60 – 134 760 руб., показан в учете НДС;
  • Д60 – К76 – 808 560 руб., произведена оплата поставщику с аккредитива;
  • Д76 – К51 – 808 560 руб., покупатель погасил задолженность перед банком в сумме аккредитива;
  • К009 – 808 560 руб., в забалансовом учете отражено закрытие аккредитива;
  • Д01 – К08 – 681 885,60 руб., оборудование введено в эксплуатацию;
  • Д68 – К19 – 134 760 руб., сумма НДС принята к вычету.

Казначейский аккредитив: бухгалтерский учет

Казначейский аккредитив используется при проведении расчетов с участием бюджетных и автономных предприятий.

Суть этого инструмента в повышении контроля над целевым расходованием средств по крупным сделкам.

По таким соглашениям оплата производится только после подтверждения поставщиком или подрядчиком факта выполнения ими договорных обязательств, авансовые перечисления средств не предусмотрены.

Источник: https://spmag.ru/articles/otrazhenie-akkreditiva-v-buhgalterskom-uchete

Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии в 2020 году

Бухгалтерский учет покрытого аккредитива

> учет денежных средств > Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии в 2020 году

Организация при взаимодействии с другими юридическими и физическими лицами использует наличные и безналичные денежные средства, которые могут выражаться, как в рублях, так и в иностранной валюте. Помимо этого, для расчетов с контрагентами предприятие может использовать аккредитивы и чеки.

Для их учета в бухгалтерии предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банке», который можно разделить на несколько субсчетов.

На первом будут учитываться аккредитивы, на втором – чеки и чековые книжки, третий субсчет предназначается для учета депозитов организации. В этой статье поговорим подробнее об аккредитивах.

Что это такое? Для чего используется? Какие виды существуют (покрытый и непокрытый, отзывный и безотзывный)? Как они учитываются в бухгалтерии?

Понятие

Аккредитив – это денежное обязательство, которое берет на себя банк по поручению компании, оплачивающей аккредитив. При осуществлении торговой сделки для каждого её участника открывается отдельный аккредитив.

В сделке с участием аккредитива принимают участие: банк-эмитент (банк покупателя, открывший А.) и исполняющий банк (банк-поставщика, который должен получить деньги с А.).

Аккредитив используется как гарантия – страховка, которая позволяет продающей стороне обезопасить себя от неоплаты за поставку вообще или частичной неоплаты отправленного по договору товара, покупающая сторона получает гарантию, что она получит товар за перечисленные деньги.

Согласитесь, естественно желание продавца получить деньги за отгруженный товар и не менее естественно желание покупателя заплатить только тогда, когда товар прибыл на склад получателя, то есть по факту поставки.

Расчеты с помощью аккредитива – это расчеты с наименьшим риском, особенно когда недостаточно информации о деловом партнере или предоплата затруднительна.

Даже если вы думаете, что ваш партнер по сделке надежен, при составлении договоров купли-продажи в пункте «порядок расчетов», лучше указать, что оплата будет осуществлена через аккредитив и какой именно формы.

Аккредитив может быть закрыт:

  • при окончании его срока действия,
  • при поступлении заявления поставщика об отказе от аккредитива,
  • при его отзыве покупателем.

Недостаток в том, что покупатель, должен заранее изымать из оборота свои средства и резервировать их на счету для оплаты товара.

Бухгалтерский учет и проводки

Представим, что мы – организация-покупатель и у нас есть несколько поставщиков. Если мы хотим осуществлять за поставляемый товар оплату аккредитивом, то для каждого поставщика нужно открыть его отдельно.

Право и юриспруденция
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: