На каком счете учитываются объекты нма

Содержание
  1. Учет нематериальных активов кратко 2020: бухгалтерский счет 04, проводки, которые отражают движение НМА, документальное оформление
  2. Бухучет движения НМА предприятия
  3. На каком счете учитываются?
  4. Бухгалтерские проводки по счету 04
  5. Поступление
  6. Амортизация
  7. Списание (выбытие)
  8. Реализация (передача)
  9. Документальное оформление
  10. Выводы
  11. Счет 04 в бухгалтерском учете: нематериальные активы
  12. Понятие и сущность обозначенных объектов собственности
  13. Проводки по 04 счету
  14. Практические примеры операций по данному счету
  15. Заключение
  16. Счет 04 Нематериальные активы: типовые проводки
  17. Инструкция к счету 04 Нематериальные активы
  18. По дебету счета
  19. По кредиту счета
  20. Нематериальные активы в бухгалтерском учете
  21. Бухучет нематериальных активов
  22. Проводки по НМА в бухгалтерском учете
  23. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет
  24. Учет нематериальных активов при их поступлении в организацию в 2020 году
  25. Понятие нематериальных активов
  26. Учет НМА при поступлении в организацию
  27. Покупка НМА
  28. Создание нематериального актива
  29. Вклад в уставный капитал
  30. Безвозмездное поступление
  31. Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии
  32. Нематериальные активы: что это и как их учитывать?
  33. Список возможных проводок, которые можно составить при учете нематериальных активов

Учет нематериальных активов кратко 2020: бухгалтерский счет 04, проводки, которые отражают движение НМА, документальное оформление

На каком счете учитываются объекты нма

Внеоборотные активы нематериального характера требуют тщательного бухгалтерского учета, так как они являются полноценными объектами интеллектуальной собственности современного предприятия.

Нематериальные активы (НМА) легально фиксируются на балансе организации-правообладателя, подлежат достоверной и точной стоимостной оценке, адекватно амортизируются, правомерно отчуждаются, законно передаются сторонним субъектам.

Несмотря на отсутствие у этих активов какой-либо материально-вещественной формы, они все же оказывают ощутимое влияние на производственно-хозяйственную деятельность компании, зачастую принося ей реальную пользу – экономическую выгоду.

Корректное применение предприятием нематериальных активов  эффективно способствует улучшению его операционных и сбытовых процессов, оптимизации используемых технологий, формированию благоприятного имиджа на целевом рынке.

Бухучет движения НМА предприятия

В бухгалтерском учете предприятия к НМА принято относить идентифицируемые объекты интеллектуальной собственности – продукты интеллектуальной (творческой, научной) деятельности, – документально оформленные, правомерно отражаемые на балансе, приносящие экономический эффект, имеющие обоснованную стоимость.

Это могут быть знаки товарные, наименования фирменные, права авторские, права имущественные, секретные сведения производственного назначения, изобретения научные, патенты, обеспечение программное для ЭВМ и другие объекты, которые признаются нематериальными активами компании при соблюдении нормативных требований.

К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются согласно параметру эффективности их применения в производственно-коммерческой деятельности.

Иными словами, чтобы достоверно учесть конкретный объект интеллектуальной собственности на хозяйственном балансе компании, необходимо сначала оценить его реальную полезность для правообладателя.

Руководствуясь оценкой данного фактора, специальная комиссия, учреждаемая на предприятии, определяет потенциальный эффект от использования данного актива, а также просчитывает ожидаемый период его целенаправленной эксплуатации.

В бухгалтерском учете нематериальные активы всегда отражаются отдельными инвентарными объектами.

Иначе говоря, каждый объект НМА, подлежащий идентификации, является автономной единицей бухучета.

Вышеупомянутая комиссия идентифицирует и описывает имеющиеся объекты НМА.

Как провести анализ использования нематериальных активов?

На каком счете учитываются?

Бухучет НМА осуществляется по аналогии с основными средствами. Иными словами, объект НМА учитывается по своей первичной стоимости с прибавлением дополнительных расходов, но за вычетом (минусом) суммы НДС.

К дополнительным (прочим) издержкам в данном случае могут относиться информационные услуги, платные консультации, сервис специализированных посредников, уплата всевозможных пошлин и иные затраты, имеющие непосредственное отношение к приобретению (созданию) конкретного объекта НМА.

Объекты нематериальных активов отражаются по счету 04 – по дебету показываются имеющиеся у предприятия НМА, по кредиту — выбывающие.

Этот балансовый счет известен под названием «Нематериальные активы».

Поступление каждого такого объекта на хозяйственный баланс компании оформляется составлением для него отдельной учетной карточки и отражением соответствующей операции по дебету 04-счета. Факт ввода актива в эксплуатацию документируется актом передачи-приема.

Амортизация объекта НМА – учет накопленного износа – отражается на кредите 05-счета.

Бухгалтерские проводки по счету 04

Объект НМА может приобретаться организацией на стороне или, как вариант, создаваться ею самостоятельно.

Источник появления актива предопределяет специфику учета операций его поступления.

Кроме того, следует учитывать передачу объекта, его выбытие (списание), а также амортизацию.

Нематериальные активы отражаются в балансе предприятия по стоимости, складывающейся из суммы всех затрат на их приобретение или создание.

Поступление

Приобретение (покупка) НМА учитывается в компании следующим образом:

Операция (описание)ДебетКредит
Стоимость приобретенного объекта с НДС оплачивается76-счет, 62-счет51-счет
Полная стоимость объекта фиксируется (подсчитываются все издержки)08-счет76-счет, 62-счет
НДС выделятся19-счет76-счет, 62-счет
Вычет НДС68-счет19-счет
Объект в эксплуатацию вводится (учитывается)04-счет08-счет

Особая ситуация – создание (разработка) объекта НМА самим предприятием.

Актив признается созданным, если он был получен как результат выполнения сотрудниками организации служебных обязанностей или конкретного задания руководства, а также в том случае, если договор о его разработке оформлялся со сторонними субъектами.

Учет поступления такого объекта при его создании осуществляется аналогично процедуре приобретения, рассмотренной выше.

Разница состоит лишь в составе дополнительных затрат, фиксируемых при отражении объекта НМА, целенаправленного созданного (разработанного) предприятием.

Так, бухгалтерский учет поступления созданного объекта НМА может подразумевать фиксацию затрат на оплату услуг внешних субъектов, зарплату собственным сотрудникам, социальные платежи, содержание и использование специального оборудования (в том  числе и амортизацию).

Подробнее о принятии нематериальных активов к учету.

Амортизация

Как уже говорилось ранее, объекты НМА на предприятии амортизируются. Отражение износа для таких активов осуществляется одним из двух возможных способов:

  • Применение 05-счета. Накопление амортизации производится ежемесячно. Для объекта, используемого непосредственно в организации, сумма износа учитывается по установленной норме путем корреспонденции дебета счетов 44,23,20 с кредитом 05-счета. Если амортизируемый актив эксплуатируется арендатором, составляется проводка дебета 91-счета с кредитом 05-счета.
  • Счет 05 не применяется. Первичная стоимость объекта уменьшается путем списания амортизации проводкой дебета счетов 44,23,20 с кредитом 04-счета.

Списание (выбытие)

Если актив передается безвозмездно, реализуется или полностью выработал свой полезный ресурс, его выбытие фиксируется по 91-счету.

Для объектов НМА, амортизация которых пока еще не завершилась окончательно, списание отражается следующим образом:

  • Сумма износа списывается корреспонденцией дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
  • Остаточная стоимость списывается проводкой дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
  • По итогам выбытия фиксируется убыток, отражаемый проводкой дебета 99-счета с кредитом 91-счета.

Если же начисление амортизации осуществлялось предприятием без применения 05-счета, списание остаточной стоимости производится корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.

Реализация (передача)

Реализация (продажа) объекта НМА оформляется в бухучете следующим образом:

  • Износ списывается проводкой дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
  • Остаточная стоимость также подлежит списанию, но корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
  • Выставление покупателю счета к оплате на оговоренную сумму фиксируется проводкой по дебету 62-счета и кредиту 91-счета.
  • При продаже НДС учитывается составлением корреспонденции дебета 91-счета с кредитом 68-счета.
  • Поступает реализационная выручка продавцу от покупателя на расчетный счет. Операция оформляется корреспонденцией дебета 51-счета с кредитом 62-счета.

Документальное оформление

Для каждого объекта НМА составляется на предприятии надлежащий протокол, а также заводится специальная учетная карточка, в которой достоверно указываются все характеристики объекта, его значимые особенности, стоимостная оценка, период полезной эксплуатации, амортизационные нормы.

В этом же документе, кстати, фиксируются любые изменения учетного статуса для объекта НМА, то есть факты его появления (приобретения, создания), модификации, реализации, передачи, выбытия, списания.

Любые движения НМА на предприятии оформляются соответствующими первичными документами, однозначно отражающими сущность проведенных процедур.

Каждая операция с объектом НМА должна иметь основание, подтвержденное правоустанавливающим документом.

Факт списания (выбытия) конкретного объекта НМА документируется на предприятии составлением акта списания. Кроме того, соответствующие сведения указываются в учетной карточке списываемого (выбывшего) объекта.

О бухгалтерском учете нематериальных активов, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Нематериальные активы считаются сложным объектом бухгалтерского учета. Признание таких активов на предприятии осуществляется только при их полном соответствии установленным требованиям.

Все процессы движения НМА в организации подлежат тщательному учету. Речь идет о процедурах приобретения, создания, амортизации, передачи, реализации, списания данных объектов собственности.

Документальное оформление всех этих процедур также имеет огромное значение.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/nma/uchet-nematerialnyh-aktivov-provodki.html

Счет 04 в бухгалтерском учете: нематериальные активы

На каком счете учитываются объекты нма

На практике случается так, что работа некоторых компаний связана с нематериальными активами. И задача бухгалтерской службы таких компаний заключается в правильном отражении этих операций.

Сегодняшняя тема более подробно раскроет, что такое нематериальные активы, как выглядят проводки по 04 счету.

Помимо того, мы более подробно остановимся на примерах отражения таких операций в бухучете из реальной жизни.

Понятие и сущность обозначенных объектов собственности

В качестве нематериальных активов признаются авторские права, а также лицензии на осуществление некоторых видов деятельности, новые технологии производства, товарные знаки.

Однако с точки зрения бухгалтерского учета далеко не все из перечисленного выше признается в качестве таковых.

Для начала необходимо отметить, что ведение учета таких активов регламентируется международным стандартом финансовой отчетности МСФО 38, который получил одноименное название.

Что касается требований национального российского законодательства, то данный вопрос регулируется Положением о бухгалтерском учете №14 «Учет нематериальных активов».

На сегодняшний день оценка значимости этой категории собственности организаций несколько изменилась, и в определенных отраслях экономики эта часть собственности приобретает более критичный характер, нежели материальное производственное имущество.

Примером тому может послужить всемирно известный торговый знак «DELL», где непосредственно процесс производства компьютерной техники сосредоточен в руках сторонних подрядных организаций, работающих в странах, где стоимость рабочей силы гораздо ниже.

Интеллектуальная собственность, торговый знак или модель бизнеса той или иной компании порой имеют одно из главных значений, и при отсутствии должного внимания к этим элементам то или иное дело может потерпеть неудачу.

В ситуации, когда то или иное предприятие закупает оборудование, вопрос о капитализации понесенных затрат не встает.

Невзирая на то, что эта категория имущества не имеет физического воплощения, она также способна оставаться источником дохода в течение продолжительного времени.

И огромное число компаний несут немалые издержки на создание обозначенных активов, которые впоследствии позволят получать ощутимый доход. И в данном случае встает вопрос о том, какая часть этих затрат должна капитализироваться как нематериальный актив.

Если говорить о международном официальном определении данной категории имущества, то под ним подразумевают идентифицирующую не монетарную собственность, которая не имеет физической формы.

Помимо обозначенных в предыдущем предложении эпитетов, то для признания компанией такого рода имущества на балансе последние должны контролироваться компанией, принести в дальнейшем экономическую выгоду, срок службы таковых должен составлять более года, а также существует возможность надежной оценки себестоимости таковых.

Проводки по 04 счету

Для начала следует сказать, что 04 счет в бухгалтерском балансе активный. В дебетовой его части отражается принятие на баланс обозначенных объектов, а в его кредитовой части отражается их выбытие.

При этом нематериальные активы должны быть отражены в балансе по фактической стоимости, которая складывается из затрат на их покупку либо создание, а также издержек по их доставке, таможенным сборам и комиссионным вознаграждениям посредникам осуществляемой сделки по купле – продаже.

Если принять во внимание источники происхождения обозначенных объектов, то они могут быть отражены на балансе двумя способами. В случае их приобретения делается следующая бухгалтерская запись:

  • Дт 04
  • Кт 50, 51, 52 или 55 счета.

Если же актив создается собственными усилиями компаний, то в этом случае проводки выглядят следующим образом:

  • Дт 08 — Кт 60, 10, 68, 69, 76 и 70 соответственно по каждой из статей затрат на создание конкретного объекта нематериальной собственности;
  • Дт 04 — Кт 08 в случае завершения процесса разработки и создание объекта, и полной его готовности к применению.

Если происходит выбытие таких активов, то в этом случае 04 счет баланса кредитуется, а счета 91.2 и 58.1 дебетуются в случае безвозмездной передачи объекта третьим лицам и внесения его в качестве вклада в уставной фонд соответственно.

Практические примеры операций по данному счету

Предположим, что некое предприятие обратилось к агентству с просьбой создать видеоряд в рамках рекламной компании новой продукции. Стоимость заказа была выплачена авансом в полном объеме и составила  50,0 тыс.р.

без НДС. После того, как видеоролик был получен, было установлено, что срок его полезной службы составил 14 месяцев, и метод амортизации был выбран как линейный. По истечению 4 месяцев созданный видеоряд был утерян.

В данном случае бухгалтерские записи будут выглядеть следующим образом:

  • Дт 60 — Кт 51 – 50,0 тыс.р., предоплата за видеоряд;
  • Дт 08 — Кт 60 – 50,0 тыс. р., вложение в объект нематериальной собственности;
  • Дт 04 — Кт 08 – 50 тыс.р., принятие на баланс объекта;
  • Дт 26 — Кт 04 – начисление амортизации за 4 месяца использования;
  • Дт 91 — Кт 04 – списание остаточной стоимости актива по причине потери.

Заключение

В заключении хотелось бы добавить, что компании должны вкладывать в объекты нематериальной собственности. Это позволит им сохранять конкурентоспособность на рынке.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-04-v-buhgalterskom-uchete-nematerialnye-aktivy

Счет 04 Нематериальные активы: типовые проводки

На каком счете учитываются объекты нма

Активный счет 04 Нематериальные активы используется, если у организации есть исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, которые будут использоваться в производственной деятельности более года и (или) деловая репутация.

Учет нематериальных активов (НМА) ведется аналогично основным средствам. Приобретенные нематериальные активы (НМА) учитываются по первоначальной стоимости (сумма всех фактических затрат на приобретение). Первоначальная стоимость НМА аккумулируется сначала на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы» (без НДС):

Дебет 08 Кредит 60 (76,…) — отражены затраты, связанные с приобретением НМА.

Дебет 19 Кредит 60 (76,…) — на основание счета-фактуры отражен НДС.

С 08 счета первоначальная стоимость списывается на счет 04 «Нематериальные активы».

Дебет 04 Кредит 08 — нематериальный актив в принят к учету:

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 — произведен налоговый вычет по НДС.

Инструкция к счету 04 Нематериальные активы

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости. По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы». При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.

) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.).

При прекращении использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

По дебету счета

хозяйственной операцииДебетКредит
Нематериальные поисковые активы переведены в состав нематериальных активов 04 08
НМА введен в эксплуатацию 04 08-5
Учтены затраты на НИОКР 04 08-8
Скорректирована первоначальная стоимость НМА, учтенная неверно. 04 76-2
Оприходован НМА, полученный от головного отделения организации (проводка в учете филиала) 04 79-1
Оприходован НМА, полученный от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации) 04 79-1
Оприходован НМА, полученный в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) 04 79-3
 Оприходован НМА, переданный в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления) 04 79-3
Оприходован НМА, полученный в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)0480

По кредиту счета

хозяйственной операцииДебетКредит
Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация по НМА, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации0504
Списаны затраты на НИОКР2004
Начисление амортизации по НМА, используемом в основном производстве (без использования счета 05)2004
Начисление амортизации по НМА используемом во вспомогательном производстве (без использования счета 05)2304
Начисление амортизации по НМА общепроизводственного назначения (без использования счета 05)2504
Начисление амортизации по НМА общехозяйственного назначения (без использования счета 05)26 04
Начисление амортизации по НМА в обслуживающем производстве (без использования счета 05)29 04
Начисление амортизации по НМА, используемым для обеспечения процесса продаж (без использования счета 05)4404
Начисление амортизации по НМА торговой организации (без использования счета 05)4404
Остаточная стоимость НМА списывается за счет страхового возмещения.76-104
НМА передан филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)79-104
НМА передан головному отделению, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете филиала)79-104
НМА передан в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления)79-304
НМА, переданный в доверительное управление, возвращен (на отдельном балансе доверительного управления)79-304
Передан участнику простого товарищества НМА при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)8004
Учтена остаточная стоимость НМА, выбывшего в результате продажи или списания, в составе прочих расходов91-204

Источник: https://superbu.ru/schet-04-nematerialnye-aktivy-tipovye-provodki-po-04-schetu/

Нематериальные активы в бухгалтерском учете

На каком счете учитываются объекты нма

]]>]]>

Нематериальные активы в бухучете – это имущественные объекты компании, подлежащие учету. И, хотя эта собственность не имеет физической овеществленной формы, зачастую она существенно влияет на деятельность компании, принося ей ощутимую выгоду.

Использование этих активов дает возможность оптимизировать производственные процессы, улучшать технологии и создавать фирме устойчивую репутацию на рынке.

Поэтому нематериальные активы рассматриваются, как объект бухгалтерского учета и отражаются в балансе, будучи полноправными позициями внеоборотных активов.

Бухучет нематериальных активов

НМА в бухгалтерском учете – это объекты интеллектуальной собственности, компьютерные программы, изобретения, производственные секреты, патенты, имущественные и авторские права, товарные марки и бренды. Учет этих активов осуществляется по аналогии с учетом основных фондов.

Их стоимостное выражение фиксируется по дебету счета 04 «НМА», при поступлении подобного имущества оформляется учетная карточка на объект НМА, а на ввод его в эксплуатацию оформляют акт приема-передачи имущества.

Как и ОС, объекты НМА подвержены изнашиванию и отражается износ накоплением расчетных сумм по кредиту сч. 05 «Амортизация НМА».

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по критерию эффективности их использования в производственном процессе, что означает непосредственную полезность актива для фирмы. Опираясь на этот фактор, комиссия, утвержденная руководством компании, определяет ожидаемую выгоду от использования объекта НМА и сроки его продуктивной работы.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является отдельный объект НМА. Т.е. на каждый объект комиссией составляется протокол, заводится карточка с указанием характеристик, стоимости, СПИ и нормы амортизационных отчислений. Все изменения, например, внутренние движения, продажа, реконструкция, находят отражение в этом учетном документе.

Проводки по НМА в бухгалтерском учете

Нематериальный актив может создаваться или приобретаться фирмой. Первоначальную стоимость объекта формируют собственно цена объекта, расходы по его регистрации, различные пошлины, другие затраты на приобретение. Бухучет НМА осуществляется фиксацией операций:

  • Дт 62, 76 Кт 51 – сумма покупки (учитывая НДС);
  • Дт 08 Кт 62, 76 – собирается общая стоимость актива, как то: капвложения в собственно НМА, затраты на покупку и др.;
  • Дт 19 Кт 62,76 – НДС на покупаемый объект;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
  • Дт 04 Кт 08 – ввод НМА в работу;

Отражение износа:

  • с применением сч. 05
    •  Дт 20, 23, 44 Кт 05 – на сумму рассчитанной нормы износа для НМА, используемого в фирме;
    • Дт 91 Кт 05 – для актива, используемого арендатором.
  • без применения сч. 05

Выбытие НМА, выработавших свой ресурс, реализованных или переданных безвозмездно, отражается на сч. 91. Проводки при списании НМА с оставшейся несамортизированной стоимостью таковы:

  • Дт 05 Кт 04 – на сумму износа;
  • Дт 91 Кт 04 – на сумму остаточной стоимости;
  • Дт 99 Кт 91 – отражение убытка от выбытия.

Проводки при продаже НМА:

  • Дт 05 Кт 04 – списан износ;
  • Дт 91 Кт 04 – отражена остаточная стоимость;
  • Дт 62 Кт 91 – счет на сумму договора продажи;
  • Дт 91 Кт 68 – НДС от суммы соглашения;
  • Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на р/счет.

Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет

Несколько отличается учет НМА в целях налогообложения. Обусловлено это регулированием бухучета нормативным актом ПБУ 14/2007, налогового учета – статьями 258 и 259 НК РФ. Различия проявляются:

  • В оценке объекта НМА. Налоговиками установлены ограничения в определении стоимости объекта при принятии к учету. Налоговый учет НМА не приемлет включения в цену актива регистрационных платежей прав на недвижимость, учитываемых в затратах налогов и суммовых разниц, возникших при расчетах за актив;
  • В определении срока полезного использования (СПИ) и, соответственно, списании амортизации. В бухучете критерием определения СПИ является предполагаемый срок эффективного использования объекта и получения выгод компанией от его применения, в налоговом – срок действия свидетельства или патента, либо оговоренный соглашением;
  • В методе начисления амортизации. В бухучете применяются способы линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости НМА пропорционально стоимости выпущенного продукта. В налоговом учете – линейный и нелинейный методы.

Несмотря на перечисленные различия, в компаниях предпочитают одинаково оценивать НМА, и устанавливать идентичные СПИ, что не всегда актуально, но удобно для финансовых работников. 

Источник: https://spmag.ru/articles/nematerialnye-aktivy-v-buhgalterskom-uchete

Учет нематериальных активов при их поступлении в организацию в 2020 году

На каком счете учитываются объекты нма

> основные средства и нематериальные активы > Учет нематериальных активов при их поступлении в организацию в 2020 году

Что такое нематериальные активы? Это объекты, не имеющие вещественной, физической формы, предназначенные для использования в процессе производства, оказания услуг, выполнения работ. Нематериальные активы (НМА) – это результат интеллектуальной деятельности, причем НМА является не сам результат деятельности, а исключительное право на использование этого результата.

В статье разберем бухгалтерский учет нематериальных активов при их поступлении в организацию. Что относится к нематериальным активам? Какие существуют способы поступления НМА в организацию? Какие проводки отражаются поступление нематериальных активов.

Понятие нематериальных активов

Для НМА выполняются следующие основные правила:

  • они предназначены для длительного использования свыше 1 года;
  • не предназначены для продажи;
  • должны приносить экономическую выгоду;
  • стоимость объектов может быть достоверно определена.

Регулируется бухгалтерский учет нематериальных активов ПБУ 14/2007.

К нематериальным активам относятся исключительное право на:

  • программы ЭВМ, базы данных;
  • изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
  • топологию интегральных микросхем;
  • селекционные достижения;
  • ноу-хау, так называемые, секреты производства;
  • товарные знаки;
  • фирменные наименования;
  • коммерческие обозначения;
  • деловая репутация организации.

Право организации на владение нематериальным активом и его использование должно быть документально правильно подтверждено.

В качестве подтверждающих документов могут выступать:

  • свидетельства;
  • патенты;
  • договор об отчуждении исключительного права;
  • лицензионный договор.

Объект НМА принимается к учету на основании акта приема-передачи. На каждый, принятый к учету объект нематериальных активов заполняется карточка учета форма НМА-1.

Учет НМА при поступлении в организацию

Поступить на предприятие нематериальный актив может несколькими путями:

  • покупка НМА;
  • создание НМА собственными силами или с привлечением сторонних услуг;
  • внесение в уставной капитал организации;
  • безвозмездное получение.

Покупка НМА

При поступлении в организацию нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, называемой также фактической. Аналогичным образом принимаются к учету и основные средства.

Эта стоимость складывается из стоимости самого исключительного права на НМА и его использование в соответствии с договором, патентом и другими документами, а также всех сопутствующих затрат (оплата различного вида пошлин, таможенных сборов, сопутствующих налогов, услуг сторонних организаций, информационных и консультационных услуг и прочее) за минусом НДС. НДС из суммы всех затрат выделяется и направляется к возмещению из бюджета.

НДС не облагаются реализация и передача исключительного права на программы ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных схем, ноу-хау, а также права на их использование.

Для бухгалтерского учета нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы», по дебету этого счета отражается поступление объекта, по кредиту его выбытие, списание.

Так же, как и в случае с основными средствами, прежде, чем попасть на 04 счет, все затраты на приобретение НМА собираются по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», после чего уже с кредита 08 счета поступают на учет в дебет 04 счета.

Для этих целей на счете 08 открывается отдельный субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», по дебету которого и отражаются все затраты.

Пример:

Организация приобретает исключительное право на товарный знак по договору об отчуждении.

Расходы следующие:

  • Стоимость, согласно договору, составила 590 000 руб., в том числе НДС 90000 руб. (право на товарный знак облагается НДС).
  • За регистрацию договора была уплачена пошлина 12000 руб..
  • За внесение изменений в реестр товарных знаком была уплачена пошлина 2000 руб.

Как принять нематериальный актив к учету, как проводки должны быть выполнены?

Проводки при приобретении нематериального актива за плату:

Создание нематериального актива

Помимо того, что нематериальный актив можно приобрести за плату, то есть купить, его также можно создать по поручению организации своими силами или с привлечением сторонних услуг.

В данном случае нематериальный актив принимается к учету аналогичным образом по первоначальной стоимости, состоящей из стоимости всех расходов, связанных с созданием НМА.

К расходам помимо уплаты пошлин, сборов можно также отнести оплату труда своих работников, занятых в создании нематериального актива, а также начисляемые им страховые взносы, стоимость услуг сторонних организаций, расходы на научно-исследовательское и прочее оборудование, занятое в процессе создания НМА, а также начисленная по ним амортизация.

Аналогичным образом все затраты собираются по дебету счета 08, после чего одной проводкой на общую сумму отправляются на 04 счет (проводка Д04 К08).

Вклад в уставный капитал

Проводки по принятию к учету НМА в данном случае имеют вид:

  • Д08 К75 – отражена первоначальная стоимость объекта НМА.
  • Д04 К08 – нематериальный актив принят к учету.

В качестве стоимости, по которой объект принимается к учету выступает денежная оценка нематериального актива, согласованная с учредителями организации.

Безвозмездное поступление

Если актив поступает на безвозмездной основе по договору дарения, то объект оценивается по рыночной стоимости на дату принятия.

https://www.youtube.com/watch?v=TYtxOM6CtT8

Проводки при безвозмездном поступлении НМА:

  • Д08 К98 – отражена рыночная стоимость объекта НМА.
  • Д04 К08 – объект НМА принят к учету.

При этом начисляемая в дальнейшем амортизация по безвозмездно полученным нематериальным активам списывается со счета 98 «Безвозмездные поступления» в качестве прочих доходов проводками:

  • Д20 (44) К05 – начислена амортизация.
  • Д98 К91/1 – начисленная амортизация отражена в составе прочих доходов.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: https://buhland.ru/uchet-nematerialnyx-aktivov-pri-ix-postuplenii-v-organizaciyu/

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

На каком счете учитываются объекты нма

Нематериальные активы – это еще одна категория внеоборотных активов, которая не имеет материальной формы, поскольку являются конечным продуктом интеллектуальной деятельности. Рассмотрим бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов при поступлении, амортизации и выбытии.

Нематериальные активы: что это и как их учитывать?

Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14. Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам. Таким образом, к НМА можно отнести:

Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости.

Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).

Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива.

Заметьте, в учет берутся только суммы за вычетом НДС.

Интересный факт, что начиная с 2008 года операции с нематериальными активами освобождены от налогообложения по НДС.

При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1. Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Список возможных проводок, которые можно составить при учете нематериальных активов

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.

Описание проводкиДокумент-основание
Покупка нематериального актива
60 (76)51109 000,00По безналичной форме оплачена стоимость программного обеспечения (патента, лицензии)Платежное поручение
60 (76)5115 000,00Оплачены услуги программиста, который обеспечил подключение с последующей настройкой ранее купленного программного обеспечения (для патента и лицензии – оплата госпошлины)Платежное поручение
0860 (76)109 000,00В первоначальную стоимость программного обеспечения  включены затраты на его приобретение – покупкаПриходная накладная, бухгалтерская справка
0860 (76)12 711,86В первоначальную стоимость программного обеспечения  включены затраты на его установку и настройку (без НДС)Акт выполненных работ, бухгалтерская справка
1960 (76)2 288,14Получен налоговый кредит, который не включается в первоначальную стоимость нематериального активаСчет входящий
0408121 711,86Купленное программное обеспечение (нематериальный актив) введен в эксплуатацию, то есть объект принят к учету109000 + 12711,86 = 121711,86 руб.Карточка учета нематериальных активов – 1
Создание нематериального актива
·       может быть связано с выполнением конкретного задания, которое ставит работодатель перед своими сотрудниками;·       заключение договора на создание.
087030 000Начислена зарплата работникам, которые занимаются разработкой промышленного образцаВедомость начисления заработной платы
08697 800На зарплату сотрудников начислен ЕСНСвод отчислений в страховые фонды
081015 000Стоимость материальных затрат включена в первоначальную стоимость промышленного образцаАкты списания
60 (76)512 500Оплачена стоимость госпошлиныПлатежное поручение
60 (76)511 550Оплачен сбор за проведение экспертизыПлатежное поручение
0860 (76)2 500Учтена стоимость госпошлиныБухгалтерская справка
0860 (76)1 550Учтена стоимость сбора за проведение экспертизыБухгалтерская справка
040856 850Промышленный образец принят к учету30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 =   = 56850 руб.Карточка учета нематериальных активов – 1
* Интересно, что в налоговом учете затраты связанные с уплатой налогов не учитываются в качестве затрат при создании нематериального актива
Внесение нематериального актива в уставной капитал
0875150 000Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капиталУчредительные документы и бухгалтерская справка
0108-5150 000Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставной капиталКарточка учета нематериальных активов – 1
Начисление амортизационных отчислений
20 (44)044 500На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисленияАмортизационная ведомость
20 (44)054 500На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления. При использовании счета 05.Амортизационная ведомость
Переоценка нематериального актива
048345 000Увеличена остаточная стоимость нематериального активаРешения комиссии, бухгалтерская справка
83055 850На основании проведенной дооценки увеличен размер амортизационных отчисленийБухгалтерская справка
91-20425 000Уценена (уменьшена) остаточная стоимость нематериального активаРешения комиссии, бухгалтерская справка
0591-17 800Уменьшен размер амортизационных отчислений по нематериальному объектуБухгалтерская справка
Списание нематериального актива
050445 600Списана сумма амортизационных отчисленийАкт списания, карточка учета нематериальных активов – 1
91-2047 500Списана остаточная стоимость нематериального активаАкт списания, карточка учета нематериальных активов – 1

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/uchet-nematerialnyih-aktivov-provodki-pri-postuplenii-amortizatsii-vyibyitii.html

Право и юриспруденция
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: