Проводки у комитента по договору комиссии пример

Содержание
  1. Пример проводок договора комиссии усн
  2. Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах
  3. Отражение операций по договорам комиссии в программе «1с:упрощенка 8»
  4. Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета
  5. Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами
  6. Учет продажи товаров по договору комиссии
  7. Проводки у комитента
  8. Бухгалтерский учет по договору комиссии у комитента
  9. Договор комиссии – что это такое
  10. Реализация комиссионером товара комитента
  11. Приобретение комиссионером товара для комитента
  12. Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента) на УСН
  13. Пошаговая инструкция
  14. Нормативное регулирование
  15. БУ
  16. УСН
  17. Настройки 1С
  18. Договор с комиссионером на реализацию товаров
  19. Настройка счетов учета расчетов с контрагентом
  20. Передача товаров на комиссию
  21. Проводки по документу
  22. Регистрация промежуточного отчета комиссионера
  23. ЮКОЛА-ИНФО: Договор комиссии. Учет у комитента
  24. Несколько иначе обстоит дело по оказанным услугам, поскольку учитывать до поры до времени фактическую себестоимость услуг, с введением Инструкции № 50, на счете 45 «Товары отгруженные» не принято.
  25. Таблица 1
  26. «Днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), их собственником, на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признаются дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), их собственником комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу либо дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику с учетом положений части второй настоящего пункта.»
  27. Василий Пасевич, аудитор. 

Пример проводок договора комиссии усн

Проводки у комитента по договору комиссии пример

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера Расходы на продажу» созданном для обобщения инфы о расходах, связанных с реализацией продуктов (работ, услуг). Хотя исходя из убеждений методологии бухгалтерского учета организация-посредник, оказывающая услуги должна всю информацию, связанную с оказанием услуг собирать на счете 20.

Важно Каждый месяц обороты по счету 44 «Расходы на продажу» списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90 «Себестоимость продаж». В бухгалтерском учете комиссионера такие издержки отражаются проводкой: Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 «Расходы на продажу».

Комиссионное вознаграждение комитент не может учесть в расходах при расчете единого налога. Статья 346.16 НК РФ, где дается закрытый перечень расходов, принимаемых при упрощенной системе, не содержит такого вида расхода, как оплата услуг посредника. Но в нашем примере этот факт не отразится на конечном результате операции.

У нас комиссионер вознаграждение за посреднические услуги удерживает из поступивших от покупателя денежных средств. Поэтому сумма дохода комитента в книге доходов и расходов будет указана уже за минусом вознаграждения, то есть будет равна фактически поступившей сумме на расчетный счет комитента (ст. 346.17 НК РФ). Ситуация может усложниться, если комиссионер не участвует в расчетах.

В этом случае комитент получит всю вырученную сумму за проданный товар, включая комиссионное вознаграждение.

При этом отражение начисления комиссионного вознаграждения в бухгалтерском учете комиссионера находится в зависимости от того, участвует ли посредник в расчетах меж покупателями и комитентом либо нет.

Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – принят к вычету НДС по вознаграждению. Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами При выполнении поручения с ролью посредника в расчетах комитент производит расчеты только с комиссионером, который, в свою очередь, рассчитывается с покупателями либо поставщиками продукта по заключенным с ними договорам.

При всем этом деньги, приобретенные комиссионером от покупателей, не являются его собственностью, а принадлежат комитенту и подлежат перечислению ему.Для обобщения инфы о наличии и движении продуктов, переданных на комиссию, организации-комитенту следует использовать счет 45 «Товары отгруженные».

Операция по передаче продукта комиссионеру отражается в бухгалтерском учете комитента методом переноса соответственных сумм с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах

  • Произведена отгрузка товара покупателю:

Дт 76/ «Расчеты с покупателем» — Кт 76/ «Расчеты с комитентом» — отражение стоимости отгруженных товаров с учетом НДС;

Дт 76 — Кт 68 — НДС с указанной комитентом цены товара;

В тоже время делаем проводку по списанию товаров, переданных покупателю: Кт 004 — стоимость отгруженных товаров;

  • Начисление комиссионного вознаграждения:

Дт 62 — Кт 90 — сумма комиссионного вознаграждения

Дт 90 — Кт 68 — НДС с комиссионного вознаграждения;

  • Зачисление денежных средств от покупателя на счет комиссионера:

Дт 51 — Кт 62 — сумма поступивших денежных средств;

  • Перечисление поступивших денежных средств (за вычетом комиссионного вознаграждения) от комиссионера на счет комитента:

Дт 76 — Кт 51 — отражена сумма задолженности комитенту;

Дт 68 — Кт 19/»НДС по приобретенным ценностям» — отражение НДС предъявленного к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы, произведенные комиссионером за счет комитента.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

Дебет76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов и вознаграждение комиссионера.

1. Комиссионер продает имущество комитента.

Дебет 004 – отражено за балансом имущество, поступившее от комитента.

Дебет 51 (50) Кредит 62 – получены деньги от реализации товара.

Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – отражена продажа товара комиссионером.

Кредит 004 – имущество передано покупателю.

Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы комиссионера, связанные с реализацией.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – комитенту перечислена выручка от продажи за вычетом вознаграждения комиссионера и компенсации расходов.

2. Комиссионер приобретает имущество для комитента.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – на расчетный счет получены деньги на покупку товаров.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – получен аванс по договору комиссии.

Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДС с аванса по вознаграждению комиссионера (с суммы аванса).

Дебет 60 Кредит 51 – оплачены товары поставщику.

Дебет 002 – оприходованы товары, приобретенные для комитента.

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 – отражена задолженность за приобретенные товары.

Кредит 002 – переданы комитенту приобретенные товары.

Дебет 62 Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – зачтен аванс по вознаграждению комиссионера.

Дебет 68 Кредит 76 – принят к вычету НДС, начисленный с аванса по вознаграждению комиссионера.

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – возвращены комитенту неизрасходованные средства.

Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов.

В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает комиссионер, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у комиссионера, а один экземпляр передать комитенту.

Отражение операций по договорам комиссии в программе «1с:упрощенка 8»

Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета Вознаграждение удерживается комиссионером из поступивших от покупателя средств. Вся партия товара получена и реализована оптом в одном месяце.В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:Дебет 45 Кредит 41- 2500 руб.

Предлагаем ознакомиться:   Кто должен оплачивать налок на дрственную квартиры

— передан товар на реализацию комиссионеру;Дебет 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» Кредит 62- 5700 руб. — отражена оплата товара, включая комиссионное вознаграждение;Дебет 62 Кредит 90-1- 5700 руб.

— отражена выручка за отгруженную продукцию на основании отчета комиссионера;Дебет 90-2 Кредит 45- 2500 руб. — списана себестоимость реализованной продукции;Дебет 44 Кредит 76 «Расчетыс комиссионером»- 1200 руб.

Как следует, если комиссионер реализует комиссионный продукт (либо закупает его для комитента), расходы на реализацию продуктов (либо на их приобретение) появляются и отражаются в учете комитента.

Прибыль комиссионера от реализации услуги определяется как разница меж выручкой от ее реализации (комиссионным вознаграждением) без учета НДС и затратами на реализацию, включаемыми в себестоимость услуги.

Приобретенный денежный итог каждый месяц списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж». Исследовав гражданско-правовую базу контракта комиссии, мы отметили, что посредник не является собственником при приобретении либо продаже продуктов, другими словами, он только производит права, принадлежащие комитенту.

Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета

Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера. Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров. 2. Комитент приобретает товары через комиссионера.

Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика. Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам. Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров. Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по вознаграждению.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед поставщиком.Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.

ЗАО «Комитент» предвидено, что в целях исчисления НДС организация работает «по отгрузке». В бухгалтерском учете ЗАО «Комитент» данные хозяйственные операции оформляются последующим образом: Применяемые субсчета:76.

5 – расчеты с комиссионером;76.6 – расчеты с комитентом;76.7 – расчеты с покупателем. Корреспонденция счетов Сумма, рублей. операции Дебет Кредит 45 41 120 000 Переданы продукты на комиссию 62 90.

1 236 000 На основании отчета комиссионера отражена выручка от реализации продуктов 90.3 68 36 000 Начислен НДС с оборота по реализации продукта 90.2 45 120 000 Списана фактическая себестоимость реализованных продуктов 44 76.

5 20 000 Услуги комиссионера учтены в составе расходов на продажу 19 76.5 3 600 Учтен НДС по услугам посредника 76.5 62 23 600 На основании отчета комиссионера зачтены услуги посредника в счет причитающихся платежей за реализованный продукт.

Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами

Товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются у комитента на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности.

Предлагаем ознакомиться:   Договор аренды земельного участка со строением

После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.

1. Комитент продает товары через комиссионера.

Дебет 45 Кредит 41 – товары переданы комиссионеру на реализацию.

Дебет 62 Кредит 90 – отражена выручка от продажи.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС от реализации.

Дебет 90 Кредит 45 – списана себестоимость реализованных товаров.

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – начислено вознаграждение комиссионеру.

Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – принят к вычету НДС по вознаграждению.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей.

Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров.

2. Комитент приобретает товары через комиссионера.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – перечислены денежные средства комиссионеру на приобретение товара.

Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам.

Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по вознаграждению.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед поставщиком.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – получен остаток денежных средств.

Ознакомившись с основными проводками бухгалтерского учета по договору комиссии, вы можете приступить к измерению и анализу всех хозяйственных операций компании.

Учет продажи товаров по договору комиссии

Вознаграждение удерживается комиссионером из поступивших от покупателя средств. Вся партия товара получена и реализована оптом в одном месяце.В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:Дебет 45 Кредит 41- 2500 руб.

— передан товар на реализацию комиссионеру;Дебет 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» Кредит 62- 5700 руб. — отражена оплата товара, включая комиссионное вознаграждение;Дебет 62 Кредит 90-1- 5700 руб.

— отражена выручка за отгруженную продукцию на основании отчета комиссионера;Дебет 90-2 Кредит 45- 2500 руб. — списана себестоимость реализованной продукции;Дебет 44 Кредит 76 «Расчетыс комиссионером»- 1200 руб.

— начислено комиссионное вознаграждение;Дебет 90-2 Кредит 44- 1200 руб. — списаны расходы на продажу;Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»- 4500 руб. — получены денежные средства за реализованный товар от комиссионера.

Источник: https://impo-urist.ru/primer-provodok-dogovora-komissii/

Проводки у комитента

Проводки у комитента по договору комиссии пример

В бухучете комиссионера отражается только выручка от реализации посреднических услуг – комиссионное вознаграждение. Учет обычно ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно выделить различные субсчета.

Поскольку приобретаемые комиссионером товары по поручению комитента ему не принадлежат, то они отражаются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Кроме этого, если комитент передает комиссионеру товары для последующей продажи, то при учете реализации по договору комиссии они учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Вознаграждение комиссионера отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оно является для коммерческого представителя базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.

Все посредники уплачивают НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ) товаров (работ, услуг):

  • по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и аккредитованным в Российской Федерации организациям;
  • по реализации медицинских товаров по утвержденному правительством перечню (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных (пп.8 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством (пп.6 п.3 ст.149 НК РФ).

При расчете налога на прибыль из дохода комиссионера (без НДС) вычитают расходы фирмы. Суммы, которые возмещает комитент, при учете операций по договору комиссии нельзя включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.

251 НК РФ, п.9 ст.270 НК РФ).

Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от комитента в счет оплаты за покупаемые посредником товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для комитента продукции.

Бухгалтерский учет по договору комиссии у комитента

Товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются у комитента на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности.

После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.

1. Комитент продает товары через комиссионера.

Дебет 45 Кредит 41 – товары переданы комиссионеру на реализацию.

Дебет 62 Кредит 90 – отражена выручка от продажи.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС от реализации.

Дебет 90 Кредит 45 – списана себестоимость реализованных товаров.

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – начислено вознаграждение комиссионеру.

Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – принят к вычету НДС по вознаграждению.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей.

Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров.

2. Комитент приобретает товары через комиссионера.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – перечислены денежные средства комиссионеру на приобретение товара.

Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам.

Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по вознаграждению.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед поставщиком.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – получен остаток денежных средств.

Ознакомившись с основными проводками бухгалтерского учета по договору комиссии, вы можете приступить к измерению и анализу всех хозяйственных операций компании.

С этим шаблоном часто используют:
  • Приложение к договору комиссии
  • Расторжение договора комиссии
  • Сроки в договоре комиссии
  • Отличие договор комиссии
  • Договор комиссионного магазина
Популярные документы и процедуры:
  • Договор перевозки
  • Образец 2018 договора займа между юридическими лицами
  • Образец должностной инструкции
  • Бланк платежного поручения
  • Образец заявления на прием на работу

Договор комиссии – что это такое

В рамках комиссионного договора первой стороной (компанией-комиссионером) совершаются сделки, порядок проведения которой продиктован ему второй стороной (нанимателем-комитентом), при этом посредник действует от своего имени, но используя деньги комитента, и получает за выполнение данных обязательств гонорар.

Невзирая на то, что сделка имеет место по волеизъявлению комитента, права и обязательства по ее заключении переходят к посреднику. Собственность, переданная комитентом в пользование комиссионеру, отчуждается временно и не переходит во владение последнего.

После завершения всех действий по соглашению, комиссионер отчитывается по результатам сделки перед нанявшим его комитентом, затем происходит передача всего того, что рассматривалось как предмет сделки.

За выполненную работу комиссионер получает определенную сумму денег, предусмотренных договором комиссии. Он вправе удерживать заработанные им деньги из общей суммы средств, которые были переданы ему нанимателем.

Если посредник в ходе исполнения поручений нес убытки, он вправе затребовать их компенсации.

Обычно порядок возмещения ему расходов прописан в соглашении, и, как правило, затраты на хранение собственности комитента не компенсируются.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Реализация комиссионером товара комитента

Затраты на продажу товаров комитента не рассматриваются как расходы посредника и отражаются только в бухучете первого. Сделки могут проводиться с участием и без участия комиссионера в расчетах.

Комиссионер участвует в расчетахКомиссионер не участвует в расчетах
1. Деньги за проданный товар идут в кассу посредника или на его расчетный счет;1. Денежные средства от закупщика перечисляются напрямую на счет комитента;
2. Из этих денег комиссионер оставляет себе гонорар, величина которого не должна превысить сумму, обещанную нанимателем;2. Когда комитент получает выручку, он выплачивает комиссионеру его вознаграждение за проделанную работу.
3. Остальные средства отправляются на счет комитента, хозяина проданных предметов.
Проводки:– Д 004 (собственность нанимателя учтена за балансом)– Д 51(50) К 62 (учтена выручка от продажи доверенного имущества)– Д 62 К 76 суб. “Расчеты с комитентом” (реализация его собственности посредником)– К 004 (товары отвезены к закупщику)– Д 76 К 51 (возмещены затраты комиссионера)– Д 76 суб. “Расчеты с комитентом” К 76 (долг нанимателя по затратам посредника)– Д 76 суб. “Расчеты с комитентом” К 90 (принят гонорар за посредничество)– Д 90 К 68 (рассчитан НДС с его суммы)– Д 76 суб. “Расчеты с комитентом” К 51 (комитент получает деньги от продаж за минусом вознаграждения посредника и суммы возмещения его затрат)Проводки:– Д 76 К 51 (оплата затрат комиссионера из денег нанимателя)– Д 76 суб. “Расчеты с комитентом” К 76 (указан долг комитента по затратам)– Д 76 суб. “Расчеты с комитентом” К 90 (принято вознаграждение за услуги посредника)– Д 90 К 68 (определен НДС с его суммы)– Д 51 К 76 суб. “Расчеты с комитентом” (перечислены на р/с вознаграждение и компенсация убытков)
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Приобретение комиссионером товара для комитента

Четких нормативов по осуществлению работником бухгалтерии проводок по договору о покупке товаров по поручению комитента нет, правила утверждаются внутри компании.

Поскольку комиссионер действует от лица нанимателя и использует его деньги в процессе работы по комиссионному соглашению, все денежные поступления и затраты принадлежат последнему, поэтому данные операции будут отражены в бух. регистрах комитента.

Источник: https://bcoll.ru/245-provodki-u-komitenta/

Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента) на УСН

Проводки у комитента по договору комиссии пример

Посреднические договоры часто пугают бухгалтеров сложностью: ведь в сделке участвуют 3 стороны. В программе 1С такие операции автоматизированы для тех, кто работает на УСН.

Эта статья поможет вам разобраться:

  • как передать товар на комиссию;
  • как оформить отчет комиссионера, если в нем одновременно отражен аванс покупателя и его зачет;
  • каким документом признается в расходах комиссионное вознаграждение посредника;
  • в каких отчетах комитент отражает НДС по посредническим сделкам;
  • как заполняются книга продаж и книга покупок при комиссионной торговле.

Пошаговая инструкция

ООО «ТЕХНОМИР-У» (далее — комитент) заключил договор с ООО «ВЕЛЛМАРТ» (далее — комиссионер) на реализацию товаров. По условиям договора комиссия агента составляет 10% от суммы реализации и удерживается комиссионером при перечислении оплаты покупателей по завершении месяца. Комитент применяет УСН, комиссионер — ОСНО. Товар, который реализуется по договору комиссии, оплачен поставщику.

07 июля комитент передал товары комиссионеру на сумму 744 000 руб.:

Наименование товараКоличество,шт.Цена,руб.Стоимость,руб.
Ноутбук Lenovo2012 000240 000
Планшет Samsung2025 200504 000
Итого40744 000

15 июля комиссионер представил отчет о полученных авансах:

  • авансы полученные — 120 000 руб.;

30 июля комиссионер представил отчет о зачтенных авансах и проданных товарах комитенту, в т. ч.:

  • авансы зачтенные — 120 000 руб.;
  • реализация — 246 000 руб.

Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Договор комиссии — это посреднический договор, по которому комитент дает поручение комиссионеру-посреднику за вознаграждение провести для него сделку: например, приобрести или продать товары (работы, услуги).

Важная особенность комиссионных договоров: комиссионер всегда действует от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 990 ГК РФ).

Рассмотрим подробнее учет по договору комиссии на реализацию товаров (работ, услуг).

БУ

Товары, переданные комитентом комиссионеру, остаются в собственности комитента, поэтому при передаче не формируется ни доходов, ни расходов (п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99).

Первичным документом, подтверждающим доходы и расходы комитента по реализации товаров, переданных на комиссию, является отчет комиссионера о продажах. Комитент, при наличии возражений, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней. В противном случае отчет считается принятым (ст. 999 ГК РФ). Доходы и расходы признаются датой принятия отчета комиссионера о продажах (п. 12 ПБУ 9/99).

Вознаграждение комиссионеру и возмещенные ему затраты, произведенные в интересах исполнения договора, также признаются в расходах по обычным видам деятельности или в прочих расходах — в зависимости от характера посреднической сделки (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99).

УСН

При передаче товаров комиссионеру не происходит перехода права собственности, поэтому выручка от реализации товаров не определяется (п. 1 ст. 39, ст. 249 НК РФ).

Сумма выручки определяется на дату поступления оплаты в кассу или на банковский счет комитента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Комитент признает в расходах:

Комиссионер может выполнить поручение комитента с дополнительной выгодой: продать товар дороже или купить дешевле, чем предусмотрено договором. Если договором не предусмотрено иное, такой доход комитент и комиссионер должны разделить пополам (ст. 992 ГК РФ).

Для комитента дополнительный доход из-за проданного дороже товара — это увеличение реализации. Для комиссионера — увеличение комиссионного вознаграждения или отдельный вид дохода.

Настройки 1С

Для отражения посреднических операций в программе настройте Функциональность (Главное — Функциональность — раздел Торговля — Комиссионная торговля).

Для реализации товаров через комиссионера установите флажок:

  • Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов).

Договор с комиссионером на реализацию товаров

Договор комиссии можно зарегистрировать в программе:

  • из справочника Контрагенты (Справочники — Контрагенты) или Договоры (Справочники — Договоры);
  • напрямую из документа Реализация (акт, накладная) (Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация).

Установите:

  • Вид договораС комиссионером (агентом) на продажу.

По ссылке Комиссионное вознаграждение:

  • Способ расчета — выберите один из вариантов в зависимости от условий договора:
    • Не рассчитывается;
    • Процент от разности сумм продажи и поступления;
    • Процент от суммы продажи — в нашем примере;
  • Размер…% — по договору (в нашем примере — 10).

Если организация выполняет функции платежного агента, например, при розничных продажах через комиссионера, то следует по ссылке Платежный агент установить флаг:

  • Организация выступает в качестве платежного агента

и выбрать:

  • Признак агента — один из вариантов:
    • Банковский платежный агент;
    • Банковский платежный субагент;
    • Платежный агент;
    • Платежный субагент.

В нашем примере комиссионер не является платежным агентом.

Платежный агент — юридическое лицо (кроме банков) или ИП, принимающие денежные средства у физлиц в пользу поставщика за реализуемые им товары, работы, услуги (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ).

Платежными агентами не являются:

Однако в рамках использования 1С платежными агентами считаются все посредники, принимающие деньги у физлиц в оплату за товары (работы, услуги) комитента, по которому ведется учет в программе.

Настройка счетов учета расчетов с контрагентом

Основные счета расчетов для комиссионера настраиваются из карточки контрагента по соответствующей ссылке. Именно они будут автоматически подставляться в документы.

Установите раздельный учет расчетов на счетах:

  • по комиссионному вознаграждению:
    • 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
    • 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
  • по комиссионному товару:
    • 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Передача товаров на комиссию

Отразите передачу товаров комиссионеру документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары, услуги, комиссия (Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация).

Заполните в шапке документа:

  • Контрагент — организация-комиссионер;
  • Договор — с видом С комиссионером (агентом) на продажу;
  • Склад — склад, с которого отгружается товар.

На вкладке Товары в графах:

  • Счет учета — счет, на котором учитывались передаваемые товары; по умолчанию заполняется 41.01 «Товары на складах», при необходимости откорректируйте;
  • Счет передачи — 45.01 «Покупные товары отгруженные» — заполняется автоматически, т. к. при отгрузке не переходит право собственности.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 45.01 Кт 41.01 — передача товаров на комиссию.

Регистрация промежуточного отчета комиссионера

По условиям договора дважды в месяц (15 числа и по окончании месяца) комиссионер представляет отчет о продажах, который комитент регистрирует в программе документом Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

По условиям примера в отчете комиссионера есть данные об авансах:

  • 14 июля — ООО «Линаси» на сумму 120 000 руб.

В том же месяце отгружены товары покупателям с зачетом указанного аванса:

  • 27 июля — ООО «Микрон» на сумму 120 000 руб.;
  • 28 июля — ООО «Линаси» на сумму 126 000 руб.

Отражение полученного аванса и его зачет производится двумя отдельными документами Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Если документооборот между комитентом и комиссионером предусматривает несколько отчетов за месяц (например, отдельный отчет по авансам покупателей), то Отчет комиссионера (агента) о продажах будет заполняться отдельно датой соответствующего первичного документа.

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/posrednicheskie-operatsii/realizatsiya-tovara/realizatsiya-tovarov-po-dogovoru-komissii-s-avansom-pozitsiya-komitenta-na-usn.html

ЮКОЛА-ИНФО: Договор комиссии. Учет у комитента

Проводки у комитента по договору комиссии пример

Одним из условий признания выручки от реализации продукции, товаров, согласно пункту 17 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 г.

№ 102, является факт передачи покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на продукцию, товары.

Отметим также другие условия, при выполнении которых выручка от реализации продукции и товаров признается таковой в бухгалтерском учете:

    • сумма выручки может быть определена;
    • организацией предполагается получение экономических выгод в результате совершения хозяйственной операции;
    • расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции, могут быть определены.

Как установлено пунктом 18 той же Инструкции № 102, выручка от выполнения работы, оказания услуги признается в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:

    • сумма выручки может быть определена;
    • организацией предполагается получение экономических выгод в результате совершения хозяйственной операции;
    • степень готовности или завершенность работы, услуги на отчетную дату может быть определена;
    • расходы, которые произведены при выполнении работы, оказании услуги, и расходы, необходимые для завершения работы, услуги, могут быть определены.

Обратим внимание на статью 886 Гражданского кодекса Республики Беларусь, согласно пункту 1 которой вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

А поскольку это так, то выручка от реализации продукции, товаров по мере передачи их комиссионеру, признана в бухгалтерском учете быть не может, что обязывает бухгалтера учитывать фактическую себестоимость готовой продукции (товаров) в составе товаров отгруженных (1 – здесь и далее порядковый номер записи в таблице 1). Благо, позволяет это сделать и пункт 36 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. № 50, где сказано, что на этом счете учитывается также движение товаров, переданных комиссионеру по договору комиссии.

Это означает, что комитент при отгрузке продукции комиссионеру должен применять счет 45 «Товары отгруженные» независимо от метода признания выручки в бухгалтерском учете.

Несколько иначе обстоит дело по оказанным услугам, поскольку учитывать до поры до времени фактическую себестоимость услуг, с введением Инструкции № 50, на счете 45 «Товары отгруженные» не принято.

Поэтому будем учитывать фактически произведенные затраты на оказание услуги в составе незавершенного производства, желательно на отдельном субсчете (2).

Теперь бухгалтеру следует определиться с датой списания затрат, учтенных по дебету счетов 20 «Основное производство» и 45 «Товары отгруженные».

Ответ на этот вопрос находим в пункте 32 Инструкции № 102: Расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.

Следовательно наши затраты будут признаваться расходами после признания соответствующих им доходов, т.е. выручки от реализации.

В свою очередь выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) может быть признана лишь в том случае, если могут быть определены расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции. Пожалуй, вряд ли кто будет отрицать, что по договорам комиссии к таким расходам относится и комиссионное вознаграждение.

Как нельзя отрицать, того, что по рассматриваемым договорам комитент будет знать, что его продукция или товар реализован, за что комиссионеру полагается соответствующее вознаграждение, после получения отчета комиссионера.

Представить отчет комитенту – это обязанность комиссионера и она возложена на него статьей 889 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

Кроме отчета комиссионер по исполнении поручения обязан также передать комитенту все полученное по договору комиссии.

При этом комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым.

По услугам комитент в некоторых случаях может знать о конкретной дате оказания услуги даже ранее даты получения отчета комиссионера. Но размер вознаграждения комиссионера к этому времени определить не всегда представляется возможным.

Поэтому хотим мы того или нет, а ждать отчета комиссионера все-таки придется и в этом случае.

Даже, несмотря на то, что вознаграждение комиссионера должно учитываться на счете 44 «Расходы на реализацию» и списываться в полной сумме расходов при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-5 «Управленческие расходы» (3).

Итак, за основу мы берем отчет комиссионера. Предположим, что по условиям договора право собственности на продукцию (товары) переходит к покупателю в момент ее отгрузки покупателю. Что делать бухгалтеру, если отгрузка продукции (товаров) покупателю комитентом была произведена в декабре, а отчет комиссионера поступил 10 января следующего года (или 15 января, или 25 января)?

И в налоговом законодательстве и в законодательстве по бухгалтерскому учету по этому поводу упоминаются разные даты. Однако практика аудита показывает, что нередко соответствующие хозяйственные операции отражаются в учете при поступлении отчета комиссионера до даты представления налоговых деклараций в инспекцию по налогам и сборам по месту постановки организации на учет.

Например, в бухгалтерском учете соответствующие доходы и расходы можно проводить в учете до составления и утверждения бухгалтерской отчетности. Но учитывая, что это повлечет перерасчет налогов, с вытекающими отсюда последствиями, бухгалтеры не рискуют этого делать. И на наш взгляд, нелогично считать это нарушением действующего законодательства по бухгалтерскому учету.

Наконец наступил тот момент, когда бухгалтер с чистой совестью может провести все хозяйственные операции по счетам учета финансовых результатов (5-7).

Таблица 1

№№ п.п.

Дебет

Кредит

Пояснения, содержание хозяйственной операции

1.

45

40, 41

Списана со склада фактическая себестоимость готовой продукции (товаров), отгруженной комиссионеру.

2.

20

20

На отдельном субсчете учтены затраты на оказание услуг, реализуемых по договору комиссии.

3.

44

60

Учтено вознаграждение комиссионера.

4.

90

44

Списание расходов на реализацию.

5.

62

90-1

Признана и учтена выручка от реализации готовой продукции, товаров, услуг.

6.

90-2

68

Из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг начислен налог на добавленную стоимость.

7.

90-4

20, 45

Списана себестоимость реализованной продукции, товаров, услуг.

В целях исчисления налога на прибыль, согласно пункту 4 статьи 127 Налогового кодекса Республики Беларусь датой отражения выручки от реализации товаров (оказания услуг) комитентом при их реализации по договорам комиссии признается соответственно дата отгрузки товаров (оказания услуг) комиссионером покупателю.

Как видим, здесь не имеет значения дата передачи рисков и выгод, связанных с правом собственности на продукцию, товары покупателю. К тому же, как своевременно узнать эту дату и отразить данную хозяйственную операцию на основании имеющего юридическую силу первичного учетного документа в декларации по налогу на прибыль, Налоговый кодекс умалчивает.

Пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса Республики Беларусь момент фактической реализации товаров (услуг) при исчислении налога на добавленную стоимость определяется, как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (оказания услуг), независимо от даты проведения расчетов по ним.

А днем отгрузки товаров (оказания услуг) их собственником на основе договоров комиссии признается дата отгрузки товаров (оказания услуг) их собственником комиссионеру либо дата отгрузки товаров (оказания услуг) покупателю, заказчику с учетом положений части второй пункта 1.

Выбранный плательщиком порядок определения дня отгрузки отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Часть вторая пункта 1 статьи 100 Кодекса определяет, что днем отгрузки товаров признаются:

    • дата их отпуска покупателю (получателю или организации, осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);
    • дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации, но не позднее даты начала их транспортировки – в иных случаях.

Что касается товаров, то при исчислении налога на добавленную стоимость нет особых расхождений с определением момента реализации по сравнению с налогом на прибыль, хотя при исчислении налога на прибыль в качестве даты отгрузки предлагается еще и дата отгрузки товаров их собственником комиссионеру.

Однако, думается, вряд ли кто из бухгалтеров будет выбирать такой порядок определения даты отгрузки, хотя бы по той причине, что лучше всего из двух зол выбирается наименьшее. В нашем случае выбор будет в пользу даты отгрузки товаров комиссионером покупателю, т.е. так, как это однозначно определено в отношении налога на прибыль.

А вот как признать выручку от реализации по дате оказания услуг их собственником комиссионеру (текст выделен полужирным шрифтом, курсивом), если фактически услуга оказывается третьему лицу, вряд ли ответит даже тот, кто готовил такую норму в Кодекс (назовем его законодатель).

Или возьмем, например, договор поручения. Предположим, организация «А» поручила организации «Б» заключить договор поставки. В функции поверенного входит всего лишь оформление сделки. Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса Республики Беларусь:

«Днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), их собственником, на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признаются дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), их собственником комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу либо дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику с учетом положений части второй настоящего пункта.»

Дело в том, что собственник услуг – это и есть поверенный, а покупателем (заказчиком) услуг является доверитель, что вытекает из пункта 1 статьи 861 Гражданского кодекса Республики Беларусь:

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

По Налоговому кодексу Республики Беларусь получается, что днем оказания услуг является дата оказания услуг поверенным самому себе, либо поверенным — доверителю.

А как бы хотелось, чтобы данная норма была законодателем пересмотрена и установлена по дате получения комитентом отчета от комиссионера или поверенным от доверителя (например, до 19-20 числа месяца, следующего за отчетным). 

Василий Пасевич, аудитор. 

Источник: https://www.jukola.by/news/details.php?id=22248

Право и юриспруденция
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: