Счет фактура при усн без ндс 2017

Содержание
  1. Ндс при усн
  2. Платят ли НДС фирмы на УСН: правовые основания
  3. Налоговый агент по Ндс при усн
  4. Выставление счета-фактуры с НДС
  5. Восстановление НДС при переходе на УСН
  6. НДС при переходе с УСН на ОСНО
  7. Компенсация Ндс при усн в смете
  8. «Упрощенец» выставил счет-фактуру: каковы последствия?
  9. Обязанности плательщика НДС
  10. Когда «упрощенец» признается плательщиком НДС
  11. Последствия выставления «упрощенцем» счета-фактуры
  12. Обязанность по уплате налога в бюджет
  13. Обязанность по декларированию налога
  14. Может ли «упрощенец» выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)»?
  15. Если цена договора (контракта) сформирована с учетом НДС
  16. Макрос
  17. Может ли ип на усн выставлять счета фактуры без ндс
  18. Когда нужен счет-фактура без НДС
  19. “Упрощенец” выставил счет-фактуру: каковы последствия?
  20. Обязанности плательщика НДС
  21. Когда “упрощенец” признается плательщиком НДС
  22. Последствия выставления “упрощенцем” счета-фактуры
  23. Обязанность по уплате налога в бюджет
  24. Обязанность по декларированию налога
  25. Может ли “упрощенец” выставить счет-фактуру с отметкой “Без налога (НДС)”?
  26. Если цена договора (контракта) сформирована с учетом НДС

Ндс при усн

Счет фактура при усн без ндс 2017
Copyright: фотобанк Лори

Обычно компании-упрощенцы не работают с НДС. Однако случаются ситуации, когда, к примеру, налог следует перечислить в бюджет. И, хотя никаких радикальных изменений законодателями в учете Ндс при усн в 2018 году не предусмотрено, разберемся, когда такие ситуации возникают и как справляются с ними фирмы, применяющие различные упрощенные схемы налогообложения.

Платят ли НДС фирмы на УСН: правовые основания

На вопрос платят ли компании на УСН НДС, отвечает ст. 346.11 НК РФ, в которой подобные предприятия не признаются плательщиками НДС, если только они не занимаются ввозом товаров в Россию, либо не проводят операции по договорам простого (или инвестиционного) товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК).

Кроме того, работать с НДС упрощенцам приходится, если они выступают налоговыми агентами, а также выставляют своим контрагентам счета-фактуры, в которых этот налог выделяется.

Ситуации, когда компании на УСН становятся налоговыми агентами, перечислены в ст. 161 НК РФ.

К ним относят операции по приобретению, продаже, аренде госимущества, не закрепленного за муниципальными учреждениями, покупке товаров/ услуг на территории РФ у незарегистрированных в ФНС зарубежных партнеров.

Налоговый агент по Ндс при усн

Отметим, что платить НДС фирма-упрощенец при покупке товаров у зарубежного продавца будет лишь в том случае, если у контрагента нет постоянного представительства в РФ, т.е. произвести уплату налога в бюджет он не вправе. В такой ситуации отечественный покупатель будет являться налоговым агентом, обязанным удержать с партнера-иностранца НДС и перечислить его в бюджет (ст. 161 НК РФ).

Заплатить НДС придется упрощенцу при аренде объектов госимущества (п. 3 ст. 161 НК РФ), а также при их приобретении. Правда, при соблюдении некоторых условий выкупа ст. 146 НК РФ позволяет упрощенцу-покупателю не улачивать налог.

Выставление счета-фактуры с НДС

Поскольку применение УСН не упраздняет обязанности налогового агентирования по НДС, то в ситуациях, когда компания выставляет документы с выделением НДС, упрощенец должен заплатить указанный налог, а также оформить и представить в ИФНС соответствующую декларацию.

Оформление счетов-фактур с указанием налога, например, по просьбе контрагента, может принести довольно неприятные последствия: придется уплатить налог и сдать декларацию по НДС, в которой необходимо отразить все сведении, имеющиеся в учетных документах, в частности, счетах-фактурах.

Далее рассмотрим детали перехода из одной системы налогообложения в другую, а также аспекты компенсации НДС в строительных компаниях, применяющих УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Компании и предприниматели, работающие на ОСНО и собирающиеся перейти на упрощенную систему налогообложения, обязаны до окончания года подать в ИФНС соответствующее уведомление. При этом им придется провести восстановление НДС, поскольку упрощенцы не признаются плательщиками этого налога. П.п. 2, 3 ст.

170 НК РФ обязывает восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам/работам/услугам (в т.ч. ОС и НМА), если предполагается их дальнейшее использование неплательщиками НДС. Восстановление НДС при упрощенной системе налогообложения осуществляется по остаткам имущества, не использованным до перехода на УСН.

По активам, не являющимся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой к вычету ранее.

Приведем пример: компания на ОСНО в ноябре 2017 приобрела 10 позиций ТМЦ по цене 2000 рублей на сумму 20 000 + НДС 18% — 3600 руб. НДС в полном размере был принят к вычету. До конца года было реализовано 6 позиций товара. С 01.01.2018 фирма перешла на УСН. Восстановить НДС необходимо по 4-м оставшимся позициям: сумма НДС составит 1440 руб. ((10 – 6) х 2000 х 18%).

Несколько иной порядок (обусловленный особенностями активов) действует при восстановлении НДС по ОС и НМА, если компания решила перейти на УСН. Налог восстанавливается пропорционально остаточной стоимости, не учитывая проведенные переоценки.

Пример: компания купила в 2015 станок стоимостью 295 000 руб. с учетом НДС 45 000 руб. НДС был принят к вычету, а на момент перехода с 01.01.2018 остаточная стоимость станка составила 148 000 руб. Сумма восстановления по налогу составит 26 640 руб. (45 000 х 148 000 / 250 000).

Все операции по восстановлению НДС должны быть проведены в предшествующем переходу на срецрежим, налоговом периоде. В последнем примере сделать это следует в 4-м квартале 2017.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

Прекращая применять упрощенный режим, фирма становится плательщиком НДС. В период перехода важно перепроверить все проводимые сделки на предмет поступления авансовых платежей.

Так, если аванс за ТМЦ был перечислен до перехода на ОСНО, а приобретение товара произошло позже, то насчитывать НДС следует уже только на реализацию.

В случае, когда аванс перечислен после перехода на ОСНО, налог исчисляют из суммы аванса, реализации, а после отгрузки товара, НДС с аванса принимают к вычету.

Следует принять во внимание тот факт, что переоформление счетов-фактур с НДС будет возможно по отгрузкам, срок выставления которых заканчивается в месяце перехода на ОСНО.

Утрата права на УСН может повлечь за собой уплату НДС из собственных средств фирмы, если компания «протянет» с выставлением счетов, а впоследствии учесть сумму налога в затратах при расчете налога на прибыль уже не удастся.

Переходя с УСН на ОСНО начислять НДС необходимо с начала квартала, в котором изменился режим налогообложения.

Компенсация Ндс при усн в смете

В отличие от предприятий на ОСНО, упрощенцы относят НДС на приобретаемые товары и услуги на затраты. И это становится ошибкой при работе строительных фирм-упрощенцев, поскольку включать НДС в смету они не могут, а правильность расчетов между участниками строительного рынка ставится под угрозу.

Убрать строку «НДС» из сметы нельзя, так как у строительной фирмы на УСН всегда найдутся партнеры, применяющие ОСНО, а, значит, работать с НДС, т.е. выплачивать его, относя к расходам, придется.

Сумма НДС у этого бизнесмена войдет в общую стоимость услуги или товара тогда как у партера на ОСНО тот же товар будет стоить дешевле на 18 %. При этом НДС не выделяется и не возвращается.

В сметах же он всегда начисляется в итоге, минуя позиции стоимости материалов, эксплуатации механизмов и т.п.

В этом случае предусмотрен механизм компенсации НДС. В структуре лимитированных расходов по смете итоговая строка «НДС» заменяется на строку «Компенсация Ндс при усн». Рассчитывают ее сумму из доли затрат на материалы в составе накладных расходов (17,12%) и сметной прибыли (15%) по формуле (с учетом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС):

((материалы + эксплуатация механизмов без учета зарплаты работающих на них) + накладные расходы х 0,1712 + сметная прибыль х 0,15 + работа оборудования) х 0,18.

Результат исчислений записывается в итоговых суммах сметы, там, где обычно указывают сумму НДС. Подобный расчет упорядочит взаимоотношения с контрагентами, поскольку эта итоговая сумма увязана с размером НДС, который уплачивают контрагенты. Упрощенец не платит НДС, но несет эти расходы, взаимодействуя со своими партнерами, и включает затем их в расходы.

Читать дальше

Источник: https://zen.yandex.ru/media/spmag/nds-pri-usn-5ac3a9b7f03173368dd63335

«Упрощенец» выставил счет-фактуру: каковы последствия?

Счет фактура при усн без ндс 2017

Гришина О. П., эксперт журнала

Юридические лица и ИП, применяющие УСНО, по общему правилу не признаются плательщиками НДС (за исключением ситуаций, прямо определенных налоговым законодательством).

Следовательно, у них при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав не возникает обязанности по выставлению счетов-фактур, ведению книги покупок и книги продаж.

В то же время и прямого запрета на оформление «упрощенцем» данного документа гл. 21 НК РФ не установлено.

Но на практике нередко встречаются ситуации, когда указанные лица, не получая никакой выгоды, усн выставил счет фактуру покупателям по их просьбе. О последствиях такой «добросердечности» организаций и ИП, применяющих УСНО, и поговорим в рамках статьи.

Обязанности плательщика НДС

Под этой фразой положения гл. 21 НК РФ подразумевают совокупность следующих обязательных действий налогоплательщика.

Обязанности плательщика НДСРасшифровка
Выставить покупателю счет-фактуру по форме, приведенной в приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137*При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к их цене (тарифу) продавец должен предъявлять к уплате покупателю определенную сумму косвенного налога (ст. 168 НК РФ), которая исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля согласованных сторонами цен (тарифов) (п. 1 ст. 166 НК РФ)
Вести журналы учета счетов-фактур, книги продаж и покупокПродавец обязан регистрировать усн выставил счет фактуру в книге продаж (а полученные – в книге покупок) и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 и 3.1 ст. 169 НК РФ)**
Декларировать НДС***Продавец обязан представлять в налоговый орган в установленный срок (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом) декларации по НДС в порядке, предусмотренном ст. 174 НК РФ: в электронной форме по каналам ТКС

    * Счет-фактура (на бумажном носителе и (или) в электронной форме), оформленный в соответствии с требованиями п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, выставляется не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), передачи имущественных прав.

Напомним: действующий электронный формат счета-фактуры утвержден Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, а порядок выставления и получения электронных счетов-фактур по каналам ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи – Приказом Минфина России от 10.11.

2015 № 174н.

  ** Отметим, что обязанность вести журнал (и, соответственно, упрощенец выставил счет-фактуру) возлагается также на посредников, если они приобретают или продают товары (работы, услуги) от своего имени, но в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции и др. (п. 5 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ, пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Однако посредники не обязаны вести книги покупок и продаж и декларировать НДС и, как следствие, уплачивать налог в бюджет (Письмо Минфина России от 30.09.2014 № 03‑07‑14/48815).

*** В настоящее время применяется форма декларации по НДС, утвержденная Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в действующей редакции). Этим же приказом установлены Порядок заполнения декларации и ее электронный формат.

Когда «упрощенец» признается плательщиком НДС

В общем случае организации или предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Значит, они не должны при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав предъявлять к уплате контрагентам соответствующую сумму НДС, отраженную отдельной строкой в счете-фактуре, вести названные налоговые регистры, декларировать этот косвенный налог.

В то же время Налоговым кодексом определен ряд ситуаций, когда на «упрощенца» возлагаются указанные обязанности плательщика НДС, это:

  • ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, не поименованных в ст. 150 НК РФ[1];
  • совершение операций по договору простого или инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом в качестве участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего (ст. 174.1 НК РФ)[2];
  • совершение операций, в которых он признается налоговым агентом[3].

Последствия выставления «упрощенцем» счета-фактуры

В пункте 3 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. Следовательно, организации и ИП, применяющие УСНО, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав составлять их не должны. На это указано, к примеру, в письмах Минфина России от 27.03.2018 № 03‑07‑11/19048, от 09.02.2018 № 03‑07‑14/7897.

Вместе с тем формально налоговым законодательством не установлен запрет на оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС и предъявление его покупателю.

А значит, лица, не являющиеся плательщиками данного налога, в силу определенных обстоятельств вправе самостоятельно принять решение, предъявлять покупателю товаров (работ, услуг) косвенный налог к уплате или нет.

Но за подобную «самостоятельность» им придется отвечать.

К сведению:

Сумму уплаченного НДС «упрощенец» не может учесть в налоговой базе:

  • ни в составе расходов (если единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами), так как согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, не подлежат включению в расходы;
  • ни в составе доходов, так как согласно п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые предъявлены покупателю.

Обязанность по уплате налога в бюджет

Оформление упрощенец выставил счет фактуру с выделенным налогом в силу п. 5 ст.

 173 НК РФ влечет за собой обязанность уплатить налог в бюджет по итогам налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 25‑го числа месяца, следующего за этим периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ) (см. также Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03‑07‑14/7897).

Таким образом, основанием для возникновения обязанности по уплате НДС является именно факт выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Соответственно, если счет-фактура при усн не выставлен, то данной обязанности у «упрощенца» не возникает даже при наличии указанного отдельной строкой НДС в договоре о сделке и платежных документах на оплату по ней (см. письма Минфина России от 22.06.2018 № 03‑07‑11/42820, от 15.02.2018 № 03‑07‑14/9470).

Значит, ни сам факт уплаты налога покупателем, ни способ расчетов между контрагентами, по мнению финансистов, не имеют определяющего значения для возникновения у плательщиков УСНО такой обязанности.

Кстати, ФНС также допускает возможность невыставления «упрощенцем» заказчику счета-фактуры с отраженным отдельной строкой НДС в рамках государственного (муниципального) контракта на поставку товаров (работ, услуг), заключаемого в соответствии с Законом № 44‑ФЗ[4] (см. Письмо от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@). Правда, судьи не всегда поддерживают этот подход.

Подчеркнем: если организации и ИП, применяющие УСНО, сами не уплатят НДС, предъявленный в счете-фактуре, им придется это сделать по результатам налоговой проверки, причем уже с пенями и штрафами.

Оспорить фискальные санкции в данном случае (в том числе в судебном порядке) у «упрощенцев» едва ли получится (см., например, Постановление АС ВВО от 04.09.

2017 № Ф01-3550/2017 по делу № А11-12604/2015).

Обратите внимание:

Возникновение у «упрощенца» обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает приобретение статуса плательщика НДС, поэтому права на применения вычетов по налогу у него нет. Пунктом 1 ст.

 171 НК РФ установлено, что такое право распространяется исключительно на плательщиков НДС (а не на лиц, уплативших налог по собственной инициативе) (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.

2014 № 33, Письмо Минфина России от 11.01.2018 № 03‑07‑14/328).

Следовательно, даже при выполнении всех формальных условий (наличие первичных документов и счета-фактуры с выделением налога, принятие ценностей на учет, раздельный учет) «упрощенец» не может принять к вычету «входной» налог. В противном случае ему грозит доначисление налога и штрафов (см. Постановление АС ПО от 18.09.2018 по делу № А72-14193/2017).

Обязанность по декларированию налога

Помимо обязанности по уплате НДС в бюджет, у «упрощенцев» в анализируемой ситуации также возникает обязанность задекларировать этот налог.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ «упрощенцы» обязаны подать в ИФНС декларацию по НДС в срок не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором выставлен счет-фактура при усн. Причем наравне с плательщиками НДС они обязаны представить декларацию в электронной форме по каналам ТКС.

В состав декларации должны входить (см. п. 3, 17, 34.3, 51 – 51.5 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338):

  • титульный лист;
  • раздел 1, в строке 030 которого отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, исходя из всех выставленных за этот период счетов-фактур (сумма НДС, указанная в данной строке, не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050);
  • раздел 12, который заполняется по каждому выставленному «упрощенцем» счету-фактуре с выделенным НДС (то есть в нем столько листов, сколько было предъявлено счетов-фактур покупателям).

Обобщим сказанное. Если продавец (исполнитель) на УСНО выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он обязан:

  • уплатить налог в бюджет, причем не имея в дальнейшем права принять данную сумму к вычету;
  • задекларировать налог в электронной форме.

Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур «упрощенцы» не обязаны. Это следует из п. 3.1 ст. 169 НК РФ и правил ведения данного журнала.

Как видим, никакой очевидной выгоды от выставления счета-фактуры с выделенным НДС для организаций и ИП, применяющих УСНО, нет. Скорее, наоборот: последствия – уплата налога в бюджет и его декларирование – явно отрицательные для него. Кроме того, за неисполнение названных обязанностей он может быть привлечен к ответственности на основании ст. 122 и 119 НК РФ.

Может ли «упрощенец» выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)»?

Как указано в п. 5 ст. 168 НК РФ и пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, лица, освобожденные в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры составляют без выделения НДС: делают соответствующую надпись или ставят штамп «Без налога (НДС)».

Может ли выставить такой счет-фактуру «упрощенец»? Полагаем, что нет.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ УСНО относится к специальным налоговым режимам, поэтому на организации и ИП, перешедших на данный спецрежим, не распространяется общая система льгот по уплате НДС, установленная ст. 145 НК РФ.

Следовательно, преду­смотренной п. 5 ст. 168 НК РФ и пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры преференцией выставлять счет-фактуру с указанием «Без налога (НДС)» они воспользоваться не могут (см., например, Постановление АС ВСО от 12.04.

2018 № Ф02-1385/2018 по делу № А19-13739/2017).

Если цена договора (контракта) сформирована с учетом НДС

Как упоминалось ранее, официальные органы допускают возможность невыставления «упрощенцами» счетов-фактур по сделкам, структура цены которых сформирована с учетом косвенного налога. Между тем выигрышность данной позиции чиновников нивелируется для «упрощенцев» дополнительными рисками.

Во-первых, сумму косвенного налога, которая не выставлена отдельной строкой в отгрузочных документах, покупатель может взыскать с продавца-«упрощенца» как неосновательное обогащение.

К примеру, АС ЦО в Постановлении от 31.03.2016 № Ф10-614/2016 по делу № А09-2920/2015 взыскал с продавца на УСНО сумму НДС, не указанную отдельной строкой в отгрузочных документах.

В данном случае весь платеж, полученный от покупателя, продавец учел в составе доходов, переквалифицировав в одностороннем порядке сумму налога в часть цены договора. А подобная переквалификация – неправомерна (см. также Постановление АС ВСО от 29.

08.2018 № Ф02-3658/2018, Ф02-3670/2018 по делу № А69-1555/2017).

Во-вторых, заказчик может обязать (в судебном порядке) исполнителя, применяющего УСНО, выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога, если цена госконтракта сформирована с учетом НДС. Ведь корректировка условий контракта (в частности, исключение НДС из его цены) в одностороннем порядке противоречит положениям Закона № 44‑ФЗ.

Обратимся к Постановлению Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.07.2018 № 03АП-2349/18 по делу № А74-17656/2017[5]. Судьи пришли к выводу, что заключение контракта с ценой, сформированной с учетом НДС, влечет за собой обязанность поставщика выставлять счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Арбитры подчеркнули: заключая контракт на условиях, которые предусмотрены аукционной документацией и не предполагают право исполнителя уплачивать цену контракта без НДС в случае применения им спецрежима, исполнитель такого госконтракта должен понимать, что он обязан определить цену с учетом НДС и уплатить его в бюджет при реализации указанных в контракте товаров. 

[1] Статьей установлен перечень товаров, которые при ввозе освобождаются от обложения НДС. [2] При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках указанных видов деятельности эти лица обязаны выставлять соответствующие счета-фактуры. [3] Перечень данных операций приведен в ст. 161 НК РФ. [4] Федеральный закон от 05.04.2013 № 44‑ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». [5] Оставлено в силе Постановлением АС ВСО от 31.10.2018 № Ф02-4833/2018.

НДС: проблемы и решения, №8, 2019 год

Источник: https://www.audar-press.ru/schet-faktura-pri-usn

Макрос

Счет фактура при усн без ндс 2017

При этом фирме придется заплатить за указанные в ней товары налог на добавленную стоимость и сформировать соответствующею налоговую декларацию.

Системы налогообложения Российские нормативные документы считают реальной возможность использования фирмами не только общего режима уплаты налогов (ОСН) в казну, но и упрощенных систем – ЕНВД, УСН, ЕСХН и патентной системы. Целесообразно рассмотреть каждую из них более детально.

ОСН – это общий режим взимания налогов, используемый в отношении тех фирм, которые в ходе регистрации или уже в процессе своей деятельности не заявили о своем желании перейти на специальные режимы.

При ОСН в казну обязательно вносятся такие обязательные платежи, как: Из всех указанных видов налоговых отчислений наиболее существенным по объему платежей и сложности администрирования выступает НДС. Именно поэтому компании стремятся перейти на упрощенные системы.

ВажноЭта информация впоследствии переходит в налоговую декларацию. Все ООО и ИП, которые в ходе своей деятельности осуществляют обязательные платежи в казну на базе УСН не обязаны выписывать счета-фактуры (ст. 346.11 НК РФ). Это обусловлено тем, что на их операции не начисляется НДС.

ВниманиеВ то же время такие агенты на УСН выставляют счета-фактуры в отношении товаров, которые ввозятся на таможенную территорию РФ (ст. 174 НК РФ). Таким образом, в общем виде составлять этот важный документ, а также вести по факту его представления или получения книги покупок и продаж предприниматели на упрощенки не должны.

Тем не менее, на практике имеет место целый ряд специфических случаев, которые предусматривают иные условия.

Кто выставляет Изначально, следует указать на те фирмы на УСН (ООО и ИП), которые освобождаются от обязанности составления счетов-фактур. К их числу относятся (ст.

Может ли ип на усн выставлять счета фактуры без ндс

Кто может не выписывать счёт-фактуру В зависимости от выбранного ИП порядка налогообложения уплата НДС может быть не предусмотрена, соответственно объективно возникает вопрос о необходимости выставления счетов-фактур тем, кто освобождён от «оброка». Согласно Налоговому кодексу РФ налог не оплачивают:

  • работающие в сфере розничной торговли;
  • занятые в общественном питании;
  • предоставляющие услуги только за наличный расчёт;
  • работающие на рынке ценных бумаг и реализующие акции и облигации;
  • осуществляющие продажу товаров потребителям, которые используют льготные налоговые режимы.

Подробно указано в статьях 168 и 169 Налогового кодекса, которые отражают нюансы в зависимости от выбранной системы налогообложения. На особом режиме оплата налога не производится, что находит отражение в предоставляемой отчётности.

Компании, которые применяют такой спецрежим налогообложения как УСН освобождены от НДС и не должны выставлять счета-фактуры. Однако некоторым упрощенцам все же приходится это делать, например, когда они работают с контрагентами, предъявляющими такие условия сотрудничества. Как правильно выставляется счет-фактура при УСН с НДС и без НДС в 2018 году подробно разберем в статье.

Счет-фактура при УСН Все организации и ИП, применяющие «упрощенку» плательщиками НДС не являются, а значит и счет-фактуру им выставлять не нужно. Однако при возникновении некоторых ситуаций такой документ будет нужен.

Если вы все-таки приняли решение выставить НДС, то вот еще совет: в сделках, где предполагается получение вами аванса, не оформляйте счет-фактуру на аванс, сделайте ее только после отгрузки. Эту ситуацию также лучше обсудить заранее.

Иначе вам придется отчитываться и платить НДС два раза: сначала по авансовому счету, а потом – по отгрузочному. Здесь действует правило: выписал документ с НДС, значит, перечисли налог. В итоге вы заплатите налог дважды, так как заявить к вычету НДС с полученной предоплаты у вас не выйдет, ведь вы не плательщик НДС.

И еще, в связи с тем, что выдача клиенту счет-фактуры с НДС – нестандартная ситуация доя упрощенки, рекомендуется хранить эти документы в течение 4 лет: налоговая может потребовать предъявить при проверке.НДС В-четвертых Бумага обязательно удостоверяется подписью продавца, а при электронной форме еще и ЭПЦ.

Образец заполнения счета-фактуры прилагается к данной статье Предоставляется ли нулевая? Как уже упоминалось ранее, при составлении ИП или ООО на упрощенке счета-фактуры требуется дальнейшее составление декларации и внесение в казну НДС.

В то же время многие предприниматели задаются вопросом, можно ли выписывать на добровольных основаниях счета-фактуры, но налог на добавленную стоимость при этом не платить? Оказалось, что такая ситуация вполне реальна. Для этого требуется всего лишь составить и представить покупателю нулевой счет-фактуру.

Нулевая счет-фактура представляет собой документ, который предполагает указание в столбце таблицы «Налоговая ставка» пометки «Без НДС». Важно помнить, что прописывать в таблице 0%. Такая ставка все же будет требовать составления декларации.

Когда нужен счет-фактура без НДС

Обязанность по оформлению счета-фактуры без НДС существует только тогда, когда у налогоплательщика-продавца есть освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ). Не платить НДС по ст. 145 НК РФ фирмам или ИП можно, если за три месяца подряд они получают выручку не больше 2 млн руб. и не продают подакцизные товары. Такие налогоплательщики должны:

  • уведомить ИФНС о намерении не платить НДС;
  • применять освобождение не менее 12 подряд идущих календарных месяцев, если не создадутся условия утраты права на него;
  • по окончании 12 календарных месяцев подтвердить в ИФНС, что в течение этого срока права на освобождение они не теряли, и подать уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или отказаться от этого права.

Источник: https://macros-ht.ru/spravochnik/schet-faktura-uproshhenka/

“Упрощенец” выставил счет-фактуру: каковы последствия?

Счет фактура при усн без ндс 2017

Юридические лица и ИП, применяющие УСНО, по общему правилу не признаются плательщиками НДС (за исключением ситуаций, прямо определенных налоговым законодательством).

Следовательно, у них при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав не возникает обязанности по выставлению счетов-фактур, ведению книги покупок и книги продаж.

В то же время и прямого запрета на оформление “упрощенцем” данного документа гл. 21 НК РФ не установлено.

Но на практике нередко встречаются ситуации, когда указанные лица, не получая никакой выгоды, усн выставил счет фактуру покупателям по их просьбе. О последствиях такой “добросердечности” организаций и ИП, применяющих УСНО, и поговорим в рамках статьи.

Обязанности плательщика НДС

Под этой фразой положения гл. 21 НК РФ подразумевают совокупность следующих обязательных действий налогоплательщика.

Обязанности плательщика НДС

Расшифровка

Выставить покупателю счет-фактуру по форме, приведенной в приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137*

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к их цене (тарифу) продавец должен предъявлять к уплате покупателю определенную сумму косвенного налога (ст. 168 НК РФ), которая исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля согласованных сторонами цен (тарифов) (п. 1 ст. 166 НК РФ)

Вести журналы учета счетов-фактур, книги продаж и покупок

Продавец обязан регистрировать усн выставил счет фактуру в книге продаж (а полученные – в книге покупок) и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 и 3.1 ст. 169 НК РФ)**

Декларировать НДС***

Продавец обязан представлять в налоговый орган в установленный срок (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом) декларации по НДС в порядке, предусмотренном ст. 174 НК РФ: в электронной форме по каналам ТКС

* Счет-фактура (на бумажном носителе и (или) в электронной форме), оформленный в соответствии с требованиями п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, выставляется не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), передачи имущественных прав.

Напомним: действующий электронный формат счета-фактуры утвержден Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, а порядок выставления и получения электронных счетов-фактур по каналам ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи – Приказом Минфина России от 10.11.

2015 № 174н.

 ** Отметим, что обязанность вести журнал (и, соответственно, упрощенец выставил счет-фактуру) возлагается также на посредников, если они приобретают или продают товары (работы, услуги) от своего имени, но в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции и др. (п. 5 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ, пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Однако посредники не обязаны вести книги покупок и продаж и декларировать НДС и, как следствие, уплачивать налог в бюджет (Письмо Минфина России от 30.09.2014 № 03‑07‑14/48815).

*** В настоящее время применяется форма декларации по НДС, утвержденная Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в действующей редакции). Этим же приказом установлены Порядок заполнения декларации и ее электронный формат.

Когда “упрощенец” признается плательщиком НДС

В общем случае организации или предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Значит, они не должны при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав предъявлять к уплате контрагентам соответствующую сумму НДС, отраженную отдельной строкой в счете-фактуре, вести названные налоговые регистры, декларировать этот косвенный налог.

В то же время Налоговым кодексом определен ряд ситуаций, когда на “упрощенца” возлагаются указанные обязанности плательщика НДС, это:

  • ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, не поименованных в ст. 150 НК РФ[1];
  • совершение операций по договору простого или инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом в качестве участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего (ст. 174.1 НК РФ)[2];
  • совершение операций, в которых он признается налоговым агентом[3].

Последствия выставления “упрощенцем” счета-фактуры

В пункте 3 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. Следовательно, организации и ИП, применяющие УСНО, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав составлять их не должны. На это указано, к примеру, в письмах Минфина России от 27.03.2018 № 03‑07‑11/19048, от 09.02.2018 № 03‑07‑14/7897.

Вместе с тем формально налоговым законодательством не установлен запрет на оформление “упрощенцем” счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС и предъявление его покупателю.

А значит, лица, не являющиеся плательщиками данного налога, в силу определенных обстоятельств вправе самостоятельно принять решение, предъявлять покупателю товаров (работ, услуг) косвенный налог к уплате или нет.

Но за подобную «самостоятельность» им придется отвечать.

К сведению:

Сумму уплаченного НДС “упрощенец” не может учесть в налоговой базе:

  • ни в составе расходов (если единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами), так как согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, не подлежат включению в расходы;
  • ни в составе доходов, так как согласно п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые предъявлены покупателю.

Обязанность по уплате налога в бюджет

Оформление упрощенец выставил счет фактуру с выделенным налогом в силу п. 5 ст.

 173 НК РФ влечет за собой обязанность уплатить налог в бюджет по итогам налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 25‑го числа месяца, следующего за этим периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ) (см. также Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03‑07‑14/7897).

Таким образом, основанием для возникновения обязанности по уплате НДС является именно факт выставления “упрощенцем” счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Соответственно, если счет-фактура при усн не выставлен, то данной обязанности у «упрощенца» не возникает даже при наличии указанного отдельной строкой НДС в договоре о сделке и платежных документах на оплату по ней (см. письма Минфина России от 22.06.2018 № 03‑07‑11/42820, от 15.02.2018 № 03‑07‑14/9470).

Значит, ни сам факт уплаты налога покупателем, ни способ расчетов между контрагентами, по мнению финансистов, не имеют определяющего значения для возникновения у плательщиков УСНО такой обязанности.

Кстати, ФНС также допускает возможность невыставления “упрощенцем” заказчику счета-фактуры с отраженным отдельной строкой НДС в рамках государственного (муниципального) контракта на поставку товаров (работ, услуг), заключаемого в соответствии с Законом № 44‑ФЗ[4] (см. Письмо от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@). Правда, судьи не всегда поддерживают этот подход.

Подчеркнем: если организации и ИП, применяющие УСНО, сами не уплатят НДС, предъявленный в счете-фактуре, им придется это сделать по результатам налоговой проверки, причем уже с пенями и штрафами.

Оспорить фискальные санкции в данном случае (в том числе в судебном порядке) у “упрощенцев” едва ли получится (см., например, Постановление АС ВВО от 04.09.

2017 № Ф01-3550/2017 по делу № А11-12604/2015).

Обратите внимание:

Возникновение у «упрощенца» обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает приобретение статуса плательщика НДС, поэтому права на применения вычетов по налогу у него нет. Пунктом 1 ст.

 171 НК РФ установлено, что такое право распространяется исключительно на плательщиков НДС (а не на лиц, уплативших налог по собственной инициативе) (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.

2014 № 33, Письмо Минфина России от 11.01.2018 № 03‑07‑14/328).

Следовательно, даже при выполнении всех формальных условий (наличие первичных документов и счета-фактуры с выделением налога, принятие ценностей на учет, раздельный учет) «упрощенец» не может принять к вычету «входной» налог. В противном случае ему грозит доначисление налога и штрафов (см. Постановление АС ПО от 18.09.2018 по делу № А72-14193/2017).

Обязанность по декларированию налога

Помимо обязанности по уплате НДС в бюджет, у “упрощенцев” в анализируемой ситуации также возникает обязанность задекларировать этот налог.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ “упрощенцы” обязаны подать в ИФНС декларацию по НДС в срок не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором выставлен счет-фактура при усн. Причем наравне с плательщиками НДС они обязаны представить декларацию в электронной форме по каналам ТКС.

В состав декларации должны входить (см. п. 3, 17, 34.3, 51 – 51.5 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338):

  • титульный лист;
  • раздел 1, в строке 030 которого отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, исходя из всех выставленных за этот период счетов-фактур (сумма НДС, указанная в данной строке, не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050);
  • раздел 12, который заполняется по каждому выставленному «упрощенцем» счету-фактуре с выделенным НДС (то есть в нем столько листов, сколько было предъявлено счетов-фактур покупателям).

Обобщим сказанное. Если продавец (исполнитель) на УСНО выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он обязан:

  • уплатить налог в бюджет, причем не имея в дальнейшем права принять данную сумму к вычету;
  • задекларировать налог в электронной форме.

Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур “упрощенцы” не обязаны. Это следует из п. 3.1 ст. 169 НК РФ и правил ведения данного журнала.

Как видим, никакой очевидной выгоды от выставления счета-фактуры с выделенным НДС для организаций и ИП, применяющих УСНО, нет. Скорее, наоборот: последствия – уплата налога в бюджет и его декларирование – явно отрицательные для него. Кроме того, за неисполнение названных обязанностей он может быть привлечен к ответственности на основании ст. 122 и 119 НК РФ.

Может ли “упрощенец” выставить счет-фактуру с отметкой “Без налога (НДС)”?

Как указано в п. 5 ст. 168 НК РФ и пп. “ж” п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, лица, освобожденные в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры составляют без выделения НДС: делают соответствующую надпись или ставят штамп “Без налога (НДС)”.

Может ли выставить такой счет-фактуру “упрощенец”? Полагаем, что нет.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ УСНО относится к специальным налоговым режимам, поэтому на организации и ИП, перешедших на данный спецрежим, не распространяется общая система льгот по уплате НДС, установленная ст. 145 НК РФ.

Следовательно, преду­смотренной п. 5 ст. 168 НК РФ и пп. “ж” п. 2 Правил заполнения счета-фактуры преференцией выставлять счет-фактуру с указанием “Без налога (НДС)” они воспользоваться не могут (см., например, Постановление АС ВСО от 12.04.

2018 № Ф02-1385/2018 по делу № А19-13739/2017).

Если цена договора (контракта) сформирована с учетом НДС

Как упоминалось ранее, официальные органы допускают возможность невыставления “упрощенцами” счетов-фактур по сделкам, структура цены которых сформирована с учетом косвенного налога. Между тем выигрышность данной позиции чиновников нивелируется для «упрощенцев» дополнительными рисками.

Во-первых, сумму косвенного налога, которая не выставлена отдельной строкой в отгрузочных документах, покупатель может взыскать с продавца-«упрощенца» как неосновательное обогащение.

К примеру, АС ЦО в Постановлении от 31.03.2016 № Ф10-614/2016 по делу № А09-2920/2015 взыскал с продавца на УСНО сумму НДС, не указанную отдельной строкой в отгрузочных документах.

В данном случае весь платеж, полученный от покупателя, продавец учел в составе доходов, переквалифицировав в одностороннем порядке сумму налога в часть цены договора. А подобная переквалификация – неправомерна (см. также Постановление АС ВСО от 29.

08.2018 № Ф02-3658/2018, Ф02-3670/2018 по делу № А69-1555/2017).

Во-вторых, заказчик может обязать (в судебном порядке) исполнителя, применяющего УСНО, выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога, если цена госконтракта сформирована с учетом НДС. Ведь корректировка условий контракта (в частности, исключение НДС из его цены) в одностороннем порядке противоречит положениям Закона № 44‑ФЗ.

Обратимся к Постановлению Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.07.2018 № 03АП-2349/18 по делу № А74-17656/2017[5]. Судьи пришли к выводу, что заключение контракта с ценой, сформированной с учетом НДС, влечет за собой обязанность поставщика выставлять счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Арбитры подчеркнули: заключая контракт на условиях, которые предусмотрены аукционной документацией и не предполагают право исполнителя уплачивать цену контракта без НДС в случае применения им спецрежима, исполнитель такого госконтракта должен понимать, что он обязан определить цену с учетом НДС и уплатить его в бюджет при реализации указанных в контракте товаров. 

[1] Статьей установлен перечень товаров, которые при ввозе освобождаются от обложения НДС

[2] При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках указанных видов деятельности эти лица обязаны выставлять соответствующие счета-фактуры

[3] Перечень данных операций приведен в ст. 161 НК РФ

[4] Федеральный закон от 05.04.2013 № 44‑ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

[5] Оставлено в силе Постановлением АС ВСО от 31.10.2018 № Ф02-4833/2018

Источник: https://gaap.ru/articles/Uproshchenets_vystavil_schet_fakturu_kakovy_posledstviya/

Право и юриспруденция
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: