Вексель счет учета

Финансовые вексели: операции, ресчет сумм, отражение в бухучете

Вексель счет учета
Определение 1

Финансовые векселя – это особый вид векселей, основанием для которых являются кредитно-заемные отношения, иными словами, заем, который одно лицо (заимодавец) предоставил другому лицу (заемщику) за счет своих свободных средств.

Приобретать подобные векселя можно с целью получения процента или извлечения определенной прибыли от роста рыночной стоимости. Векселя могут выступать в качестве объекта купли-продажи или использоваться в нетоварных операциях (ст. 128, 143, 454 ГК РФ).

Как правило, банковские синдикаты или крупные банки выпускают финансовые векселя, для того, чтобы привлечь дополнительные средства, минимизируя долю сертификатов, акций, банковских депозитов и облигаций, за счет применения льготной схемы налогообложения и использования в качестве средства расчетов финансовых векселей, в отличие от депозитных сертификатов.  При этом законодательство России не контролирует выпуск банковских (финансовых) векселей, для их выпуска не требуется выполнения норм ликвидности и регистрации.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета и ПБУ 19/02 регламентируют порядок учета тех финансовых векселей, чье обращение не затрагивает оплату товаров.

Для учета выданных векселей используют счет 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам». Для учета приобретенных финансовых векселей  используется счет 58 «Финансовые вложения» и субсчет векселя 58-2 «Долговые ценные бумаги».

В оценке, прописанной в ПБУ 19/02, учитываются поступившие финансовые векселя организации, т. е. их оценка производится по фактическим затратам.

К фактическим затратам на покупку финансовых векселей относятся:

  • суммы, которые непосредственно уплачивают их продавцу, в соответствии с договором;
  • вознаграждения, выплаченные посредникам, которые принимали непосредственное участие в процессе приобретения ценных бумаг;
  • уплачиваемые суммы специализированным предприятиям, поставщикам или иным лицам, которые оказывали консультационные и информационные услуги, связанные с вопросом приобретения векселей;
  • расходы, отнесенные на уплату процентов по кредитным средствам, использованным на приобретение векселей до того, как они были приняты к бухгалтерскому учету;
  • прочие расходы, так или иначе связанные с приобретением организацией ценных бумаг.

Отражение в бухгалтерском учете

В зависимости от того, в какой момент происходит переход права собственности касательно объекта финансовых вложений, производится учет финансовых векселей. В том случае, если переход права собственности состоялся в момент оплаты векселя, то в бухучете инвестора необходимо сделать следующую запись:

Следующим образом отражается получение финансового векселя третьего лица или банка в оплату работу, услуг или товаров отгруженных:

В аналитическом учете учитывают номинальную стоимость приобретенных финансовых векселей.

Пример. Приобретен беспроцентный вексель третьего лица за 9000 руб. при номинальной стоимости 10 000 руб.

В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующими записями:

По своей текущей рыночной стоимости  на дату принятия к бухучету признается финансовый вексель, полученный безвозмездно (по номиналу векселя), при этом векселя дебет и кредит будут следующие:

Согласно указаниям главы 25 Налогового Кодекса РФ, не облагается налогом на прибыль безвозмездное получение имущества, если оно было предоставлено учредителем данного предприятия, являющимся владельцем более 50% уставного капитала.

По своей первоначальной стоимости в бухгалтерском учете отражаются финансовые вложения (также векселя), рыночная стоимость которых на момент принятия неизвестна (п. 21 ПБУ 19/02).

Однако, по тем ценным долговым бумагам, чья текущая рыночная стоимость не определяется, в том числе по векселям, организация может по мере причитающегося по ним по условиям выпуска дохода равномерно относить на финансовый результат прочих доходов разницу между номинальной и первоначальной стоимостью  в течение срока их обращения.

В бухучете эту операцию можно отразить записью:

Данная операция упоминается в ПБУ 19/02 с пометкой «разрешается», поэтому доначисление дисконта должно быть прописано в учетной политике предприятия.

Пример 1

Был получен финансовый вексель номиналом 5 000 000 руб. За него было выплачено 3 200 000 руб.

Разность между номинальной стоимостью и уплаченной за вексель суммой равна 1 800 000 руб. Срок обращения векселя — 18 месяцев. Следовательно, в бухгалтерском учете необходимо ежемесячно доначислять 100 000 руб.:

1 800 000 руб. : 18 мес. = 100 000 руб.

Следующими записями это необходимо отразить в бухгалтерском учете:

Начисленная сумма дисконта является прочим доходом с точки зрения налогообложения, поэтому она отражается в учете следующим образом:

Налогообложение дисконта

Министерство по налогам и сборам РФ в своем письме от 5 сентября 2003 г, за номером ВГ-6-02/945, отмечено, что согласно статье 43 Налогового Кодекса РФ, любой заранее установленный (заявленный) доход, также в виде полученного дисконта по долговому обязательству любой формы признается процентами, вне зависимости от способа его оформления.

В своем аналитическом отчете организация самостоятельно указывает сумму расходов (доходов) в той сумме, которая причитается по условиям договора в соответствии со ст. 328 НК РФ. Статья 269 НК РФ указывает, что данная операция по векселям проводится по каждому виду долгового обязательства отдельно.

Вторичные векселедержатели могут учитывать доход, рассчитанный по цене номинальной стоимости и приобретения, заранее заявленным.

Так как данный доход, согласно ст. 25 НК РФ приравнивается к процентному, то он должен учитываться при формировании налоговой базы.

Сумма дохода в виде дисконта (процента), которая причитается по условиям выпуска векселя, должна учитываться отдельно по каждому векселю (п. 1 ст. 328 НК РФ). Определение процентного дохода происходит с учетом условий продажи (передачи), исходя из цены номинала векселя, сделки и срока, который остается до предъявления векселя к погашению.

Опиши задание

Расчет накопленных к получению сумм

Расчет накопленных к получению по учтенным (приобретенным) дисконтным векселям сумм доходов к получению проводится по следующим формулам, согласно Методическим рекомендациям по применению гл. 25 НК РФ.

Расчет процентной ставки для наращивания дисконта (процента):

H(%)=(N-K)K×365T,

где H(%) – ставка для наращивания дисконта;

N – номинал учтенного (приобретенного) векселя;

К – стоимость дисконтного векселя при покупке;

Т – число дней от приобретения до погашения векселя.

Сумма, которую подлежит отразить в налоговом учете в последний день отчетного периода на счете доходов:

C=K×H(%)×D÷365,

где С – сумма процентного дохода;

D – количество дней, которые прошли после приобретения векселя до отчетной даты.

Пример 2

В представленном выше примере, сумма, которая подлежит отражению в налоговом учете в последний день отчетного периода на счете доходов и процентная ставка для наращивания дисконта, будет рассчитываться следующим образом:

мы условно принимаем D=30, тогда

Н(%) = (5 000 000 — 3 200 000) : 3 200 000×365дн.:547 = 0,3754;

С= 3 200 000х 0,3754×30:365 = 98,74руб.

Учет выданных финансовых векселей

В соответствии со ст. 815 ГК РФ и п. 7 ПБУ 15/2008 проводится налогообложение и учет выданных финансовых векселей.

Следующим образом в учете отражается выданный по договору займа собственный финансовый вексель:

При погашении векселедателем вексельного обязательства в момент предъявления его векселедержателем составляется такая запись:  Дебет 66 (67), субсчет «Векселя выданные» — Кредит 51.

При этом вступает в силу действие статьи 413 ГК РФ, которая гласит, что обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице.

Это значит, что при погашении вексель как ордерная неэмиссионная ценная бумага прекращает существование, а векселедержатель (кредитор) и векселедатель (должник) совпадают в одном лице.

Объекта НДС не возникает ни при погашении векселя, ни при выдаче собственного (финансового) при предъявлении векселя к погашению.

Допускается выдача финансовых векселей с дисконтом. При этом касательно обращения векселей, дисконт – это разница фактически полученных денежных средств или соответствующего их эквивалента и суммой, указанной в векселе (п. 15 ПБУ 15/2008).

Следующим образом отражается выдача финансового (собственного) векселя в бухгалтерском учете организации:

Проценты по выданным векселям

Налоговый Кодекс РФ устанавливает налог на прибыль по проценту и дисконту по выданным векселям. Процентами является любой доход, выявленный заранее, в том числе полученный по любому виду долгового обязательства, дисконт, включая вексель (п. 3 ст. 43 НК РФ).

Предельная величина процентов, которые признаются расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, в целях налогообложения на прибыль, в отсутствии каких-либо долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ).

По договорам займа и прочим аналогичным соглашениям, чей срок действия приходится  на срок более одного отчетного периода, расход включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода и признается осуществленным (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Пример 3

Например, ОАО «Гамма» 1 июля 2010 г. Выпустило собственный простой вексель сроком на три года номиналом 10 000 000 руб. для привлечения заемных средств. Дисконт составляет 3 000 000 руб. На расчетный счет организации покупатель перечислил 7 000 000 руб.

Срок платежа по векселю — по предъявлении, но не ранее 1 июля 2013 г. На момент выдачи векселя, ставка рефинансирования Центробанка РФ составляла 11%.

Выдача собственного векселя, срок погашения которого составляет более одного года, в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет «Векселя выданные».

При этом сумму дисконта учитывают как расходы будущих периодов, после чего часть дисконта равномерно списывают на прочие расходы:

Ежемесячно будет относиться на прочий расход сумма дисконта по векселю:

3 000 000руб.:3года:12мес.=833 33руб.

Можно подсчитать, что при выдаче собственного векселя со сроком погашения через 3 года и  дисконтом 3 000 000 руб., заем получен из расчета 14,29% годовых.

3 000 000 : 7 000 000 : 3×100% = 14,29%

На момент выдачи векселя действующая ставка рефинансирования составляла 11%. Согласно целям налогообложения прибыли к прочим расходам можно каждый месяц относить сумму дисконта составляющую 12,1% (11%×1,1) .

Сумма дисконта, которая каждый месяц относится на прочие расходы в бухгалтерском учете, равна 83 333 руб.

Для целей налогообложения прибыли можно отнести к прочим расходам, которые уменьшают налоговую базу на прибыль сумму 70 562 руб. (83 333×12,1% : 14,29%).

Признаки финансовых векселей

Основываясь на особенностях учета операций с финансовыми и товарными (коммерческими) векселями можно определить их характерные признаки.

Таблица. Характерные признаки товарных (коммерческих) и финансовых векселей

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/operatsii-s-finansovymi-vekseljami/

Как отразить в учете расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги) — НалогОбзор.Инфо

Вексель счет учета

Собственный вексель

Организация может гарантировать оплату приобретенных товаров (работ, услуг) собственным векселем. При этом первичное обязательство (задолженность по договору) не погашается. Вексель в данном случае является обеспечением и подтверждением обязательства, которое дает организации право на отсрочку платежа. Это следует из статей 815 и 823 Гражданского кодекса РФ.

Фактически же организация рассчитается с контрагентом, когда погасит свой вексель (оплатит его) (п. 1 ст. 408 ГК РФ и гл. VI Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341). Также задолженность организации будет погашена, если контрагент передает вексель третьему лицу (другому контрагенту).

Внимание: расчеты с использованием векселей (в т. ч. собственных) повышают риск проведения выездной налоговой проверки у всех участников вексельной сделки (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

Процентный, дисконтный вексель

Если организация передает контрагенту вексель с дисконтом или по векселю начисляются проценты, подробнее об учете и налогообложении данных сумм см.:

  • Как отразить в учете проценты (дисконт) по собственному векселю;
  • Как рассчитать проценты (дисконт) по собственному векселю.

Бухучет

В бухучете передачу собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг) отразите на отдельных субсчетах к счетам расчетов. Например, это может быть счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по векселям выданным» или счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по векселям выданным».

Это связано с тем, что у организации, которая рассчитывается с контрагентом собственным векселем, сам вексель не признается имуществом (товаром). Находясь в собственности у векселедателя, он не удостоверяет никаких прав и обязательств, а при передаче только обеспечивает долг, гарантируя оплату по нему с отсрочкой платежа.

То есть для векселедателя собственный вексель не является ценной бумагой, и отражать его с использованием счета 58-2 «Долговые ценные бумаги» не нужно. Это следует из статей 815, 823 и пункта 1 статьи 142 Гражданского кодекса РФ, статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г.

№ 104/1341, и пункта 3 ПБУ 19/02.

Задолженность перед контрагентом по товарам (работам, услугам), обеспеченную собственным векселем, учитывайте по стоимости товаров (работ, услуг). Это следует из системного толкования положений пунктов 1 и 2 ПБУ 15/2008 и пунктов 6.2 и 6.3 ПБУ 10/99.

При передаче собственного векселя при расчетах за товары (работы, услуги) в бухучете сделайте такую запись:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по векселям выданным»
– выдан собственный вексель в обеспечение оплаты товаров (работ, услуг).

При погашении (оплате) собственного векселя в бухучет сделайте такую запись:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 51(50)
– погашен (оплачен) предъявленный вексель.

Такая схема бухгалтерских проводок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76) и пункта 2 письма Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142.

Именно это письмо разъясняет порядок отражения в бухучете операций с собственными векселями организации (п. 13 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094).

Хотя этот документ принят в исполнение старого законодательства о бухучете, применять его положения можно и сейчас с поправкой на новый План счетов.

Ситуация: нужно ли вести учет выданных собственных векселей на забалансовом счете 009?

Да, нужно.

Выданный собственный вексель является обеспечением и подтверждением обязательства, которое дает организации право на отсрочку платежа. Это следует из статьи 815 Гражданского кодекса РФ, статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

Инструкцией к плану счетов для отражения выданных организацией обеспечений предусмотрен счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Кроме того, необходимость такой бухгалтерской записи подтверждена пунктом 8 письма Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142.

Именно это письмо разъясняет порядок отражения в бухучете операций с собственными векселями организации (п. 13 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094).

Хотя этот документ принят в исполнение старого законодательства о бухучете, применять его положения можно и сейчас с поправкой на новый План счетов.

При использовании забалансового счета в учете делайте такие записи.

– При выдаче обеспечения:

Дебет 009
– отражена сумма выданного обеспечения.

– При погашении задолженности:

Кредит 009
– списана сумма (часть суммы) выданного обеспечения.

Вместе с тем, организация должна отражать достоверную информацию о движении векселей в разрезе аналитического учета по балансовым счетам (например, 60, 76). В этом случае необходимость в отражении операций по выдаче и погашению собственных векселей за балансом (на счете 009) отсутствует (п. 3 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Факт передачи векселя подтвердите первичным документом, составленным в произвольной форме, унифицированного бланка для этого не предусмотрено. Например, это может быть акт приема-передачи собственных векселей. Составьте его с учетом требований к первичным документам.

Ситуация: как в бухучете отразить операцию по передаче собственного векселя за товары (работы, услуги), если она оформлена соглашением о новации? Задолженность по оплате товаров (работ, услуг) новирована в заемное обязательство.

Отразите как обеспечение обязательства по договору займа.

Статьей 818 Гражданского кодекса РФ определено, что по соглашению сторон долг может быть заменен заемным обязательством. Такая замена признается новацией и оформляется как договор займа (ст. 414 и 808 ГК РФ).

С момента, как заключено соглашение о новации долга по оплате товаров в заемное обязательство, задолженность организации по оплате товаров прекращается и возникает обязательство организации по займу, обеспеченному векселем (п.

 1 ст. 414 ГК РФ).

В зависимости от срока обращения собственного векселя операции с ним отражайте на отдельном субсчете (например, «Расчеты по векселям выданным») к счету:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если вексель выдан на срок менее одного года;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.

В учете сделайте такие проводки:

Дебет 60 (76) Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по векселям выданным»
– новирована задолженность по оплате товаров (работ, услуг) в заемное обязательство, обеспеченное собственным векселем.

Это следует из пунктов 1 и 2 ПБУ 15/2008 и Инструкции к плану счетов (счета 66, 67, 009).

Подробнее об отражении в бухучете заемных обязательств см. Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита).

Пример отражения в бухучете операций по передаче и погашению собственного векселя организации, переданного в обеспечение приобретаемых товаров

В феврале ООО «Альфа» заключило договор купли-продажи товаров с ООО «Торговая фирма «Гермес»» на сумму 3 540 000 руб. (в т. ч. НДС – 540 000 руб.). Согласно условиям договора в обеспечение обязательства оплаты товара «Альфа» передает собственный вексель номинальной стоимостью 3 540 000 руб. со сроком погашения не ранее 18 марта текущего года.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

В этом же месяце «Гермес» отгрузил товары «Альфе», а «Альфа» передала «Гермесу» вексель по акту приема-передачи.

Для отражения операции по передаче и погашению собственного векселя, переданного в обеспечение приобретенных товаров, бухгалтер открыл к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета – «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)», «Расчеты по векселям выданным».

В феврале в учете организации сделаны записи:

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»
– 3 000 000 руб. (3 540 000 руб. – 540 000 руб.) – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»
– 540 000 руб. – учтен входной НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 540 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным товарам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным»
– 3 540 000 руб. – выдан собственный вексель в обеспечение задолженности по приобретаемым товарам.

В марте «Гермес» предъявил вексель «Альфы» к платежу. «Альфа» полностью оплатила долг.

Бухгалтер «Альфы» отразил эту операцию так:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 51
– 3 540 000 руб. – погашена задолженность по приобретенным товарам, обеспеченная собственным векселем.

ОСНО

Приобретенные товары (работы, услуги), обеспеченные собственным векселем, учтите при расчете налога на прибыль в зависимости от следующих факторов:

  • правил налогового учета, которые применяются для соответствующего вида расходов;

Это следует из статей 252, 272 и 273 Налогового кодекса РФ.

Входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) примите к вычету в общем порядке – после принятия товаров на учет, при наличии счета-фактуры и выполнении других необходимых условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Подробнее об этом см. Как платить НДС при расчетах векселем.

УСН

Выдача собственного векселя не влияет на расчет единого налога независимо от того, какой объект налогообложения применяет организация.

Для целей налогообложения эта операция является обеспечением оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) с отсрочкой платежа.

То есть при выдаче собственного векселя не происходит ни оплаты приобретенных товаров (работ, услуг), ни погашения иных обязательств. Это следует из статей 815 и 823 Гражданского кодекса РФ и статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

При этом для расчета единого налога учитывайте особенности учета некоторых видов расходов при упрощенке. Например, приобретенные товары, за которые получен вексель, должны быть не только оплачены, но и реализованы (подп. 23 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы операции по приобретению товаров (работ, услуг), в обеспечение которых передан вексель, не повлияют.

ОСНО и ЕНВД

Порядок учета товаров (работ, услуг), за которые организация рассчиталась собственным векселем при совмещении ЕНВД с общей системой налогообложения, зависит от того, для какого вида деятельности приобретены товары (работы, услуги), в обеспечение которых организация выдала контрагенту собственный вексель.

Если товары (работы, услуги) приобретены для ведения операций, облагаемых ЕНВД, операции с собственным векселем на расчет единого налога не повлияют (ст. 346.29 НК РФ).

Если товары (работы, услуги) приобретены для деятельности организации на общей системе налогообложения, расходы по ним учтите при расчете налога на прибыль.

Если товары (работы, услуги) приобретены для обоих видов деятельности, сумму расходов на их покупку нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Подробнее см. Какие налоги платить при ЕНВД.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_s_ispolzovaniem_vekselej/kak_otrazit_v_uchete_raschety_sobstvennymi_vekseljami_za_priobretennye_tovary_raboty_uslugi/101-1-0-2564

С вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет

Вексель счет учета

С вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет

28 октября 2009 Альбина Островская Ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима»

С векселями сталкиваются многие компании. Вексель удобен тем, что он в числе прочего может служить средством платежа при расчетах с поставщиками. По векселю можно получать определенные проценты или дисконт.

Однако работа с таким видом ценных бумаг весьма сложна, и она неизбежно вызывает у бухгалтеров вопросы.

В этой статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима» помогает разобраться с вопросами из сферы бухгалтерского учета, которые могут возникнуть у компании при получении векселя от контрагента.

https://www.youtube.com/watch?v=TYtxOM6CtT8

По своей сути вексель является долговой ценной бумагой. На практике распространено использование этой ценной бумаги в качестве средства платежа, когда покупатель в оплату полученных товаров (работ, услуг) передает покупателю вексель.
Итак, вы получили вексель от своего покупателя в счет оплаты стоимости реализованных ему товаров, работ или услуг.

Сразу оговоримся, что большое значение имеет то, какой именно вексель был вами получен. Различают собственный вексель покупателя и вексель третьего лица. Отличие их в том, что собственный вексель выписывается самим покупателем, то есть именно покупатель выступает векселедателем.

Он же, как правило, его и погашает, то есть производит оплату по нему (простой вексель). Но в качестве плательщика по векселю он может указать и иное лицо (переводной вексель). Тогда как вексель третьего лица покупатель ранее сам получил от другой организации или банка.

Этот вексель он может предъявить к погашению и получить по нему деньги, продать или передать в качестве средства платежа по индоссаменту своему поставщику.

Бухгалтерский учет векселя третьего лица

Предположим, вы получили от покупателя вексель третьего лица. Такой вексель относится к финансовым вложениям организации, что четко следует из ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Соответственно, для отражения его в бухгалтерском учете используется счет 58 «Финансовые вложения».

Тут же возникает вопрос: по какой стоимости нужно отражать вексель, который не был приобретен за деньги, а был получен от покупателя в счет погашения долга? Ответ на этот вопрос содержится в пункте 14 ПБУ 19/02.

Там сказано, что первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

При этом стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Таким образом, первоначальной стоимостью векселя будет являться стоимость реализованных товаров с учетом НДС, а не номинальная стоимость векселя.

Пример ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. продало ОАО «Новые технологии» продукцию на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.).

По договоренности сторон, в счет оплаты данной продукции ОАО «Новые технологии» передал поставщику беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 200 000 руб., со сроком погашения 20 ноября 2010 г.

Данный вексель был получен поставщиком в том же месяце, когда состоялась реализация, а точнее — 16 октября 2009 г. В бухгалтерском учете ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. производятся следующие записи: Дебет 62 Кредит 90 — 177 000 руб.

— отражена отгрузка продукции; Дебет 90 Кредит 68 — 27 000 руб. — начислен НДС с реализации продукции; Дебет 58 Кредит 76 — 177 000 руб. — отражено получение векселя третьего лица в счет оплаты продукции; Дебет 76 Кредит 62

— 177 000 руб. — отражено «закрытие» дебиторской задолженности.

В указанном примере номинальная стоимость векселя составила 200 000 рублей. Это означает, что у организации при предъявлении векселя к погашению возникнет доход (дисконт) в сумме 23 000 руб. (200 000 – 177 000).

Этот дисконт может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами.

Первый способ заключается в том, что разницу между первоначальной и номинальной стоимостью ценной бумаги организация относит на финансовые результаты в течение срока обращения ценной бумаги равномерно, по мере причитающегося по ней в соответствии с условиями выпуска дохода (п. 22 ПБУ 19/02). При этом корреспондирующим счетом следует указать счет 58, так как это следует из Инструкции по применению Плана счетов. В итоге в момент окончания срока обращения векселя его первоначальная стоимость будет доведена до номинальной.

Второй способ — показывать доход по векселю в момент фактического получения, то есть в момент предъявления векселя к погашению. Выбранный способ необходимо закрепить в приказе об учетной политике компании.

Бухгалтерский учет собственного векселя контрагента

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2009/10/2358

На каком счете учитываются полученные векселя

Вексель счет учета

26.11.2019

С векселями сталкиваются многие компании. Вексель удобен тем, что он в числе прочего может служить средством платежа при расчетах с поставщиками. По векселю можно получать определенные проценты или дисконт.

Однако работа с таким видом ценных бумаг весьма сложна, и она неизбежно вызывает у бухгалтеров вопросы.

В этой статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима» помогает разобраться с вопросами из сферы бухгалтерского учета, которые могут возникнуть у компании при получении векселя от контрагента.

Вводная информация

По своей сути вексель является долговой ценной бумагой. На практике распространено использование этой ценной бумаги в качестве средства платежа, когда покупатель в оплату полученных товаров (работ, услуг) передает покупателю вексель.

Итак, вы получили вексель от своего покупателя в счет оплаты стоимости реализованных ему товаров, работ или услуг. Сразу оговоримся, что большое значение имеет то, какой именно вексель был вами получен. Различают собственный вексель покупателя и вексель третьего лица.

Отличие их в том, что собственный вексель выписывается самим покупателем, то есть именно покупатель выступает векселедателем. Он же, как правило, его и погашает, то есть производит оплату по нему (простой вексель). Но в качестве плательщика по векселю он может указать и иное лицо (переводной вексель).

Тогда как вексель третьего лица покупатель ранее сам получил от другой организации или банка. Этот вексель он может предъявить к погашению и получить по нему деньги, продать или передать в качестве средства платежа по индоссаменту своему поставщику.

Право и юриспруденция
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: